Державна фіскальна служба України на численні запити територіальних підрозділів ДФС щодо застосування до платників податків штрафних санкцій у разі виявлення під час здійснення моніторингу контрольованих операцій розбіжностей між загальною сумою контрольованої операції, відображеною у основній частині Звіту про контрольовані операції (далі - Звіт), та відповідним показником додатка до Звіту "Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях" повідомляє таке.

Порядок складання Звіту про контрольовані операції визначено наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 р. N 8 "Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції", який зареєстровано у Міністерстві юстиції України 04.02.2016 р. за N 187/28317 (далі - Порядок). Звіт про контрольовані операції містить відомості про особу, яка бере участь у контрольованій операції, та детальну інформацію про здійснені протягом звітного року контрольовані операції.

Так, у графі 4 основної частини Звіту "Загальні відомості про контрольовані операції" зазначається вартісний показник загальної суми контрольованих операцій платника податків з кожним контрагентом протягом звітного періоду за даними бухгалтерського обліку платника. Водночас у додатку до Звіту, який заповнюється окремо щодо кожної особи, яка бере участь у контрольованій операції, у графі 20 зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника.

Відповідно до пункту 2 розділу IV Порядку загальний вартісний показник усіх контрольованих операцій, зазначених у додатку (підсумок графи 20), має збігатися з вартісним показником, зазначеним у графі 4 Загальних відомостей про контрольовані операції основної частини Звіту у рядку відповідної особи.

Згідно з абзацом третім пункту 120.3 статті 120 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) невключення до Звіту про контрольовані операції інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу тягне за собою накладення штрафу у розмірі 1 відсотка суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому Звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі незадекларовані контрольовані операції.