Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок), а саме у зв'язку з виправленням помилки, допущеної у рядку 20.2 податкової декларації з ПДВ за липень 2015 року, та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексуУкраїни (далі - ПКУ), повідомляє.

Форму та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. N 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. за N 159/28289 (далі - Порядок N 21).

Відповідно до пункту 6 розділу І Порядку N 21 до податкової звітності з ПДВ, зокрема належить уточнюючий розрахунок.

Правила заповнення уточнюючого розрахунку визначено розділом IV Порядку N 21.

Згідно з пунктами 1 - 8 розділу IV Порядку N 21 уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 статті 50 розділу II ПКУ.

У графі 4 відображаються відповідні показники податкової декларації з ПДВ звітного періоду, що виправляється. У разі якщо до податкової декларації з ПДВ за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до податкової декларації з ПДВ звітного (податкового) періоду, що виправляється.

У графі 5 уточнюючого розрахунку відображаються відповідні показники з урахуванням виправлення.

У графі 6 відображається сума помилки (абсолютне значення).

У разі виправлення значення рядка 21 податкової декларації з ПДВ, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 статті 50 розділу II ПКУ. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 податкової декларації з ПДВ за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.