Головне управління ДФС у Полтавській області за результатами розгляду Вашого запиту вхідний від 20.12.2016 №С/272/ФОП, надає податкову консультацію відповідно до статті 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями.

Питання 1. Чи повинен я, як платник єдиного податку другої групи (фізичні особи - підприємці) повідомляти контролюючі органи про здійснення розрахунків виключно в безготівковій формі ? Податковим кодексом України не передбачено обов’язкового повідомлення контролюючих органів про здійснення розрахунків виключно у безготівковій формі.

Питання 2. Чи повинен я, як платник єдиного податку другої групи (фізичні особи – підприємці) застосовувати РРО у разі використання виключно розрахунків у безготівковій формі через установи банку, тобто виключно перерахування коштів з розрахункового рахунку юридичних осіб, чи фізичних осіб підприємців на мій розрахунковий рахунок як отримувача коштів ?

В разі проведення розрахункових операцій з юридичними та фізичними особами виключно в безготівковій формі шляхом їх зарахування на банківський рахунок через установи банків, шляхом оплати з банківського рахунку платника або з використанням спеціального платіжного засобу (платіжної картки) через платіжні термінали, встановлені в установах банків, реєстратор розрахункових операцій не застосовується.

Питання 3. Чи повинен я, як платник єдиного податку другої групи (фізичні особи – підприємці) застосовувати РРО у разі використання виключно розрахунків у безготівковій формі якщо передбачається застосування платіжних карток, жетонів тощо в місці реалізації товару ?

Згідно з пунктом 296.10 статті 296 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в редакції, внесеній Законом України від 28.12.2014 №71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі – Закон №71-VIII) реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку:

- першої групи;

- другої і третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, що настає за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Вищезазначеним Законом №71-VIII внесено певні зміни й до Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР "Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", із змінами та доповненнями (далі – Закон №265/95-ВР).

Так, відповідно до норм п.1 ст. 3 Закону №265/95-ВР, суб’єкти господарювання які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

Відповідно статті 2 Закону №265/95-ВР, розрахункова операція - приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.

Виходячи з вищевикладеного, фізична особа-підприємець – платник єдиного податку другої групи, яка перевищила обсягу доходу понад 1 млн. грн., при отриманні грошових коштів від юридичних та фізичних осіб в безготівковій формі із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг з використанням платіжного терміналу, встановленого на місці проведення розрахунків (наданні послуги) зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки з використанням належним чином зареєстрованого реєстратора розрахункових операцій.

Питання 4. Чи обов’язковим є застосування РРО у разі перевищення доходу 1 млн. грн. платником єдиного податку другої групи (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності при використанні виключно розрахунків у безготівковій формі через установи банку, тобто перерахування коштів з розрахункового рахунку юридичних осіб, чи фізичних осіб на мій розрахунковий рахунок як отримувача коштів, - виходячи з положень визначених п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України, та ст. 2 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 року №265/95-ВР, та п. 1.4 гл. 1 "Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", затвердженої постановою НБУ від 21.01.2004 року №22 ?

Главою 1 розділу XIV Кодексу визначено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.

Відповідно статті 291 Кодексу, спрощена система оподаткування обліку та звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пп. 297.1 ст. 297 Кодексу.