Державна фіскальна служба України розглянула звернення та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє таке.

1. Підприємство отримало аванс від замовника за виконання проектних робіт. Строк позовної давності минув. У договорі виконання робіт прописано, що його дія закінчується після підписання акта приймання робіт.

При списанні отриманого авансу у зв’язку з неможливістю виконання робіт чи можна віднести незавершене виробництво на витрати?

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.

Нормами Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування по операціях, пов'язаних із списанням кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності.

Отже, зазначені операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування.

Щодо врахування у складі витрат, понесених підприємством при виконанні незавершеного виробництва, зазначаємо, що оскільки регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"), за роз'ясненнями із зазначених питань доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.

2. Як списати нараховані податкові зобов'язання по ПДВ, що обліковуються на рахунку 643 "Податкові зобов'язання"? Які наслідки від операції зі списання "Незавершеного виробництва", що складається з комунальних витрат, раніше віднесених до податкового кредиту?

Згідно з п. 185.1 ст. 185 Кодексу об'єктом оподаткування податком на додану вартість (далі - ПДВ) є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 Кодексу.

При цьому датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: