Відповідно до статей 348, 349 глави 49 розділу ХІ Митного кодексу України та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375 ,

1. Затвердити Порядок проведення митними органами зустрічних звірок під час здійснення документальних виїзних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, що додається.

2. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М.О.) у встановленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Державній фіскальній службі України (Насіров Р.М.) забезпечити розміщення цього наказу на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О.Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р.М.

1. Цей Порядок, розроблений відповідно до статей 348, 349 глави 49 розділу ХІ Митного кодексу України (далі - Митний кодекс), визначає процедуру організації та проведення митними органами зустрічних звірок під час проведення документальних виїзних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи (далі - виїзна документальна перевірка).

2. Зустрічна звірка полягає у перевірці дотримання вимог законодавства при здійсненні зовнішньоторговельних операцій, інформації, яка міститься у митній декларації, декларації митної вартості, а також виду та обсягу операцій з товарами і здійснених розрахунків за них для з'ясування їх реальності та достовірності. Результати зустрічної звірки можуть бути використані виключно для підтвердження або спростування інформації, що міститься у митній декларації, декларації митної вартості, а також доданих до них комерційних та інших документах.

3. Зустрічна звірка проводиться у разі потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцій з товарами, переміщеними через митний кордон України, у тому числі ввезеними на територію вільної митної зони або вивезеними з цієї території, чи від будь-якої іншої юридичної або фізичної особи, яка може володіти документами та даними, необхідними для прийняття рішення за результатами перевірки (далі - Особа), якщо така Особа не надасть пояснень та необхідних документальних підтверджень на письмовий запит митного органу протягом трьох робочих днів з дати отримання запиту.

4. Організація роботи з документами здійснюється з дотриманням вимог постанови Кабінету Міністрів України від 17 січня 2018 року № 55 "Деякі питання документування управлінської діяльності".

1. З метою отримання від Особи пояснень та необхідних документальних підтверджень з питань та відомостей, необхідність у дослідженні яких виникла під час проведення виїзної документальної перевірки, митний орган (далі - Ініціатор) направляє запит (далі - Запит) митному органу (далі - Виконавець) за податковою адресою Особи.

Рішення про направлення Запиту приймає керівник або заступник керівника Ініціатора за письмовим поданням посадових осіб, які проводять виїзну документальну перевірку, з обґрунтуванням необхідності направлення Запиту.

2. Ініціатор зобов’язаний зазначити у Запиті такі відомості:

1) найменування Ініціатора;

2) найменування Виконавця;

3) найменування юридичної особи/прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, стосовно якої проводиться документальна виїзна перевірка (далі - Платник податків);

4) код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) (далі - код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта) Платника податків;

5) вид перевірки, яка проводиться стосовно Платника податків, дату та номер наказу Ініціатора на проведення документальної виїзної перевірки;

6) найменування/прізвище, ім’я, по батькові, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта Особи;

7) інформацію, яку необхідно співставити та дослідити.

3. Не пізніше наступного робочого дня з дня отримання Запиту Виконавець проводить аналіз наявної інформації та її документального підтвердження (матеріалів проведених документальних перевірок, зустрічних звірок, пояснень, реєстраційних і дозвільних документів тощо).

У разі відсутності запитуваної Ініціатором інформації та її документального підтвердження Виконавець протягом двох робочих днів з дня отримання Запиту надсилає запит про надання пояснень та необхідних документальних підтверджень Особі за її податковою адресою (місцезнаходженням/місцем проживання) рекомендованим листом із повідомленням про вручення чи особисто вручає Особі або її уповноваженому представнику під підпис.

У запиті до Особи зазначаються відомості, передбачені пунктом 2 цього розділу.

4. Особа, якій надіслано запит про надання пояснень та необхідних документальних підтверджень, зобов'язана протягом трьох робочих днів з дня отримання цього запиту надати Виконавцю пояснення та необхідні документальні підтвердження.

5. У разі надання Особою протягом трьох робочих днів з дати отримання запиту зазначених у запиті пояснень та необхідних документальних підтверджень Виконавець у визначені розділом ІV цього Порядку строки забезпечує надсилання Ініціатору зазначених документів та іншої наявної інформації, що свідчить про наявність або відсутність порушень Платником податків законодавства з питань митної справи.

6. Ненадання Особою на письмовий запит Виконавця протягом трьох робочих днів з дати отримання запиту або надання не в повному обсязі пояснень та необхідних документальних підтверджень є підставою для проведення зустрічної звірки.

7. Не пізніше двох робочих днів з дня виникнення підстав для проведення зустрічної звірки Виконавцем вживаються заходи щодо її організації та проведення (підготовка наказу про проведення зустрічної звірки, оформлення посвідчення на право проведення зустрічної звірки).

8. У разі потреби до проведення зустрічних звірок Виконавцем можуть залучатися працівники інших митних органів (у тому числі Ініціатора) у межах їх компетенції.

9. Ініціатором самостійно може бути направлено запит про надання пояснень та необхідних документальних підтверджень Особі або проведена зустрічна звірка.

10. Умови допуску посадових осіб митних органів до проведення зустрічних звірок Особи:

наявність підстав, визначених Митним кодексом України для проведення зустрічної звірки;

пред’явлення Особі або її уповноваженому представнику підписаного керівником або заступником керівника митного органу та скріпленого печаткою цього митного органу посвідчення на право проведення зустрічної звірки, в якому зазначені: дата його видачі, найменування митного органу, мета та підстави для проведення зустрічної звірки, реквізити наказу про проведення зустрічної звірки, дати її початку та закінчення, посади, спеціальні звання та прізвища посадових осіб митного органу, які проводитимуть зустрічну звірку;

пред’явлення службових посвідчень посадових осіб митного органу, які проводитимуть зустрічну звірку;

надання копії наказу митного органу про проведення зустрічної звірки.

Ненадання Особі або її уповноваженому представнику копії наказу митного органу про проведення зустрічної звірки, непред’явлення службових посвідчень посадових осіб митних органів, які проводитимуть звірку, та посвідчення на право проведення зустрічної звірки або їх надання (пред’явлення) з порушенням вимог, установлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових осіб митних органів до проведення зустрічної звірки.