Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва, розглянувши <...> лист від 27.11.2006 р. N 1291 щодо оподаткування ПДВ послуг з надання та управління фінансовими кредитами, повідомляє таке.

Відповідно до підпункту 3.2.5 пункту 3.2 статті 3 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. N 168/97-ВР не є об'єктом оподаткування операції, зокрема, з надання, управління і переуступки фінансових кредитів особою, що надала такі кредити.

Згідно із Законом України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" від 12.07.2001 р. N 2664-III (далі - Закон N 2664-III) фінансовий кредит - кошти, які надаються у позику юридичній або фізичній особі на визначений строк та під процент.

Пунктом 1.10 статті 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. N 334/94-ВР (надалі - Закон N 334) установлено, що проценти - дохід, який сплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора у вигляді плати за використання залучених на визначений строк коштів або майна. До процентів включаються:

платіж за використання коштів або товарів (робіт, послуг), отриманих у кредит;

платіж за використання коштів, залучених у депозит;

платіж за придбання товарів у розстрочку.

Інші платежі, зокрема за надання, управління і переуступку фінансових кредитів особою, що надала такі кредит, Закон N 334 не відносить до процентів. Отже, зазначені платежі є окремою платою, можливість нарахування та сплати якої чинне законодавство України не лише не обмежує й не забороняє, а й передбачає, зокрема, підпункт 3.2.5 пункту 3.2 статті 3 Закону України "Про податок на додану вартість".

Відповідно до статті 1054 Цивільного кодексу України за кредитним договором банк або інша фінансова установа (кредитодавець) зобов'язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, встановлених договором, а позичальник зобов'язується повернути кредит та сплатити проценти. Таким чином, надавати кошти у позику на умовах фінансового кредиту, а саме, на визначений строк та під процент, можуть лише банки або інші фінансові установи.

Своєю чергою, згідно із абзацом третім статті 18 Закону N 2664-III фінансова установа зобов'язана ідентифікувати відповідно до законодавства України:

клієнтів, що відкривають рахунки у фінансовій установі та/або укладають договори про надання фінансових послуг;

клієнтів, які здійснюють операції, що підлягають фінансовому моніторингу;

осіб, уповноважених діяти від імені зазначених клієнтів.