Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства рассмотрел Ваше письмо <...> относительно ведения Книги учета доходов и расходов и сообщает следующее.

В соответствии с положениями Указа Президента Украины от 03.07.98 г. N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", с изменениями и дополнениями (далее - Указ), субъекты предпринимательской деятельности, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, не освобождаются от осуществления учета своих доходов и расходов (статьи 4 и 6 Указа) .

Для определения результатов от собственной предпринимательской деятельности плательщики единого налога - физические лица в соответствии с положениями Указа обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, порядок ведения которой утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.10.99 N 599 (далее - Порядок N 599).

В соответствии с пунктом 8 Порядка N 599 плательщики единого налога - физические лица для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций ведут Книгу учета доходов и расходов согласно приложению N 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. N 12. При этом обязательному заполнению подлежат только графы "период учета", "расходы на производство продукции", "сумма выручки (дохода)", "чистый доход".

В графе "Сумма выручки (дохода)" отражается фактически полученная сумма выручки (как при наличии первичных документов, так и при их отсутствии). Согласно статье 1 Указа выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

В графе "Расходы на производство продукции" отражаются документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с соблюдением дохода, на основании первичных документов об осуществлении расходов.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 постановления Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 г. N 507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 03.07.98 г. N 727" книги учета доходов и расходов дополнительно получаются субъектом малого предпринимательства - физическим лицом на каждого наемного работника.

В то же время плательщики единого налога при продаже товаров (предоставлении услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 9 Закона Украины от 06.07.95 г. N 265 "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" освобождены от применения регистраторов расчетных операций и расчетных книжек при условии ведения такими субъектами Книги учета доходов и расходов в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины. Такой порядок утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 г. N 1269 "Об утверждении Порядка ведения книги учета доходов и расходов".