Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства рассмотрел <...> письмо относительно действий <...> ОГНИ в части доначисления налогового обязательства по налогу с доходов физических лиц за период нахождения субъекта малого предпринимательства на упрощенной системе налогообложения в случае превышения им предельного объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), установленного Указом Президента Украины от 03.07.98 г. N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (далее - Указ N 727), и в пределах своей компетенции сообщает следующее.

Согласно статье 1 Указа N 727 предельный объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) для физических лиц составляет 500 тыс. грн.

В случае нарушения данных требований плательщик единого налога в соответствии со статьей 5 Указа N 727 должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности (для физических лиц - уплата налога с доходов физических лиц по правилам, установленным разделом 4 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан").

Такой переход плательщик налога должен осуществить самостоятельно начиная с отчетного периода (квартала), следующего за отчетным периодом (кварталом), в котором возникло превышение, путем подачи в соответствующий налоговый орган заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Заявление подается субъектом предпринимательской деятельности не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного (налогового) периода (квартала) (статья 4 Указа N 727).

В случае если объем выручки от осуществления предпринимательской деятельности в 1, 2, 3 или 4 квартале соответствующего года превысил 500 тыс. грн. (у физических лиц), субъект предпринимательской деятельности должен в течение 5 дней после окончания отчетного периода (квартала) по итогам работы за соответствующий квартал представить отчет в налоговый орган, в котором указывается весь фактический объем выручки, и сдать Свидетельство о праве уплаты единого налога.

При этом физические лица представляют в налоговый орган по их налоговому адресу налоговую декларацию по результатам такого отчетного квартала. Декларация представляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

С учетом требований Указа N 727 в случае превышения объема выручки от реализации в отчетном календарном году субъект предпринимательской деятельности утрачивает возможность находиться на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности в следующем календарном году вследствие несоответствия требованиям статьи 1 Указа N 727.

На сегодняшний день Указом N 727 не предусмотрены требования относительно дополнительного налогообложения суммы превышения объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и не установлена финансовая ответственность за такое превышение.