В Министерстве юстиции рассмотрели <...> письмо <...> о предоставлении разъяснения законодательства относительно задержки банками исполнения платежных поручений по перечислению налогов в бюджет и сообщаем следующее.

При решении затронутых вопросов следует учитывать следующее.

Закон Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (далее - Закон), являющийся специальным законом по вопросам налогообложения, устанавливает порядок погашения обязательств юридических или физических лиц перед бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам), начислению и уплате пени и штрафных санкций, применяемых к плательщикам налогов контролирующими органами, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, и определяет процедуру обжалования действий органов взыскания.

Так, подпунктом 16.5.1 пункта 16.5 статьи 16 Закона установлено, что за нарушение сроков перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины "О платежных системах и переводе денег в Украине", банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных подпунктом 16.4.1 пункта 16.4 статьи 16, и штрафные санкции, установленные подпунктом 17.1.7 пункта 17.1 статьи 17 данного Закона, а также несет другую ответственность, установленную данным Законом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налога, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом плательщик налогов, сборов (обязательных платежей) освобождается от ответственности за несвоевременное или неполное зачисление таких платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

Кроме того, подпунктами 16.5.2 и 16.5.3 пункта 16.5 статьи 16 Закона определено, что днем представления в учреждения банков платежного поручения по всем видам налоговых платежей считается день его регистрации в этих учреждениях.

Не считается нарушением сроков зачисления налогов и сборов (обязательных платежей) по вине банка, если такое нарушение стало следствием урегулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к нехватке свободного остатка денежных средств на таком корреспондентском счете для осуществления зачисления.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет сроков зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) начинается с момента такого восстановления.

При этом статьей 85 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" определено, что с целью создания благоприятных условий для восстановления финансового состояния банка, которое соответствовало бы установленным данным Законом и нормативно-правовыми актами Национального банка Украины требованиям, Национальный банк Украины имеет право введения моратория на удовлетворение требований кредиторов при осуществлении [процедуры] временной администрации, но на срок не более шести месяцев.

Мораторий не распространяется на обслуживание текущих операций, осуществляемых временным администратором, на требования о выплате заработной платы, алиментов, возмещении ущерба, причиненного здоровью и жизни граждан, авторского вознаграждения, а также на удовлетворение требований кредиторов, возникших в связи с обязательствами банка в ходе осуществления [процедуры] временной администрации банка.

После окончания действия моратория неустойка (штраф, пеня), а также суммы причиненных убытков, которые банк был обязан уплатить кредиторам по денежным обязательствам и обязательствам по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), могут быть заявлены к уплате в размерах, действовавших на дату введения моратория, если иное не предусмотрено данным Законом.

Также в соответствии со статьей 1073 Гражданского кодекса Украины в случае несвоевременного зачисления на счет денежных средств, поступивших клиенту, их безосновательного списания банком со счета клиента или нарушения банком распоряжения клиента о перечислении денежных средств с его счета банк должен немедленно после выявления нарушения зачислить соответствующую сумму на счет клиента или надлежащего получателя, уплатить проценты и возместить убытки, если иное не установлено законом.