На виконання Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Указу Президента України від 27.04.95 N 335 "Про Державне казначейство України" та Положення про Державне казначейство, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N 590, з метою встановлення єдиних вимог до складання річних фінансових звітів за 2004 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів,

1. Затвердити Порядок складання річних фінансових звітів за 2004 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів (додається).

2. Поширити дію зазначеного Порядку на всіх розпорядників бюджетних коштів, визначених Законом України "Про Державний бюджет України на 2004 рік".

3. Порядок складання річних фінансових звітів за 2004 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, головним розпорядникам бюджетних коштів довести до відома підпорядкованих установ, а органам Державного казначейства України та місцевим фінансовим органам - до установ, що ними обслуговуються.

4. Управлінню інформаційних технологій забезпечити органи Державного казначейства України програмними засобами для складання та консолідації звітності.

5. Установити, що центральні органи виконавчої влади, інші головні розпорядники бюджетних коштів, установи та організації, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, річний фінансовий звіт за 2004 рік складають відповідно до вимог цього Порядку.

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік", постанов Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності", від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" та від 17.05.2002 N 659 "Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимог щодо їх утворення та напрямів використання", наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.02.2002 за N 86/6374, та інших нормативно-правових актів з питань бюджетних відносин в Україні встановлюється порядок складання та подання річної фінансової звітності за 2004 рік для установ та організацій, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів.

1. Основні положення

1.1. Цим Порядком визначається склад і принципи складання фінансової звітності та вимоги до розкриття її елементів.

1.2. Звітним періодом для складання фінансової звітності є бюджетний період, який становить один календарний рік, що починається 1 січня і закінчується 31 грудня.

Звітним періодом установи, що ліквідується, є період з початку року (або з моменту створення у цьому бюджетному періоді) до моменту ліквідації. Звітний період новоствореної установи може бути меншим за 12 місяців.

1.3. Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень.

1.4. Фінансова звітність повинна містити інформацію про всі проведені операції та події, які відбулися у звітному періоді.

1.5. Річні фінансові звіти розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів і зведені річні фінансові звіти головними розпорядниками бюджетних коштів складаються в гривнях, у тому числі й про операції, проведені в іноземній валюті.

1.6. Форми річної фінансової звітності повинні заповнюватися за всіма передбаченими позиціями, графами, рядками. За відсутності даних незаповнені статті прокреслюються або заповнюються нулями.

Додаткові статті та показники у форми фінансової звітності вводити забороняється.

1.7. Розпорядники бюджетних коштів операції, проведені в іноземній валюті, відображають за окремими формами фінансової звітності. Форми річної фінансової звітності про операції, проведені в іноземній валюті, складаються у національній валюті за загальним порядком та подаються до органів Державного казначейства України за місцем обслуговування.

1.8. Кошти, які протягом звітного року надходять на ім'я установ на відновлення касових видатків (за телефонні переговори, помилково перераховані, тощо), згідно з чинним законодавством України відображаються у відповідних формах річної фінансової звітності як зменшення касових видатків за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вони були проведені у звітному періоді.

1.9. Форми річної фінансової звітності та пояснювальні записки підписуються керівниками установ та організацій і головними бухгалтерами (керівниками фінансових служб). Без таких підписів звіти вважаються недійсними.

1.10. Головні розпорядники коштів державного або місцевих бюджетів можуть встановлювати для підвідомчих установ додаткові довідки до пояснювальної записки та отримувати від них додаткову інформацію, не передбачену цим Порядком.

1.11. При казначейській формі обслуговування кошторисів річні фінансові звіти розпорядників бюджетних коштів перевіряються в частині відповідності окремих даних звіту на відповідність аналогічних даних, відображених в обліку органів Державного казначейства України, і візуються останніми з проставленням підпису, печатки або штампа на кожній сторінці звіту.

Віза органу Державного казначейства України засвідчує, що дані розпорядників бюджетних коштів підлягають консолідації у зведеному звіті розпорядника бюджетних коштів вищого рівня.

Дані обліку органу Державного казначейства України за операціями по виконанню кошторисів розпорядників бюджетних коштів, що формуються в інформаційній системі Державного казначейства України, вважаються остаточними.

У завізовані звіти зміни можуть вноситися лише за погодженням з органом Державного казначейства України, що ці звіти візував.

1.12. Бюджетні установи, у яких згідно з чинним законодавством України протягом звітного року була проведена реорганізація (змінена підпорядкованість), річні фінансові звіти складають за весь звітний період та подають у повному обсязі за новою підпорядкованістю. Установи вищого рівня у зведених річних фінансових звітах ураховують звіти таких бюджетних установ у повному обсязі наростаючим підсумком з початку року.

1.13. Зведена річна фінансова звітність обласних державних адміністрацій до подання Державному казначейству України повинна бути перевірена і завізована відповідним обласним управлінням Державного казначейства України (з проставленням підпису, печатки або штампа на кожному звіті).

Зведені річні фінансові звіти бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, до подання головному розпоряднику бюджетних коштів повинні бути перевірені і завізовані відповідними обласними органами Державного казначейства України (за винятком установ, які мають структурні підрозділи в різних областях).

Зведена річна фінансова звітність центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів, установи та організації яких повністю переведені на казначейське виконання кошторисів, повинна дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним органів Державного казначейства України за кодами відомчої класифікації видатків цих головних розпорядників бюджетних коштів.

1.14. Розпорядники бюджетних коштів подають у повному обсязі річні фінансові звіти:

установі вищого рівня;

органу Державного казначейства України.

Центральні органи виконавчої влади та інші головні розпорядники бюджетних коштів подають зведену річну фінансову звітність про виконання кошторисів розпорядниками бюджетних коштів:

Державному казначейству України;

Рахунковій палаті.

При цьому всі примірники річного фінансового звіту мають однакову юридичну силу.

Форма N 5 "Звіт про рух необоротних активів" подається додатково органу державної статистики за місцезнаходженням бюджетної установи.

1.15. Річна фінансова звітність у повному обсязі подається до установ, наведених у пункті 1.14, безпосередньо головним бухгалтером (керівником фінансової служби).

1.16. Зведені річні фінансові звіти центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів (у тому числі обласних державних адміністрацій) подаються до Управління консолідованої звітності з виконання бюджетів Державного казначейства України керівниками бухгалтерських служб цих органів. Звіти подаються попередньо перевірені і завізовані Управлінням видатків державного бюджету Державного казначейства України, - про кошторисні планові та виділені асигнування з бюджету за загальним та спеціальним фондами.

1.17. Зведені річні фінансові звіти головних розпорядників коштів місцевих бюджетів, попередньо завізовані в органах Державного казначейства України, подаються відповідному фінансовому органу з метою підготовки пояснювальної записки до річного звіту про виконання бюджетів.

1.18. Форми річних фінансових звітів подаються на електронних носіях у вигляді транспортних файлів згідно з вимогами, встановленими Державним казначейством України для автоматизованої системи.

1.19. При складанні звітів за формами N 2 - про отримання та використання коштів загального фонду, за відповідними формами N 4 - про отримання та використання коштів спеціального фонду, N 7 - про заборгованість бюджетних установ, N 8 - про фінансові зобов'язання бюджетних установ потрібно обов'язково підкреслити номер форми, за якою складений звіт. При складанні звітів за формами N 7 та N 8 потрібно зазначити назву фонду бюджету, за коштами якого складений звіт, а саме: за загальним чи спеціальним фондом.

Проставлення додаткових кодів економічної класифікації видатків, які не включені до відповідних форм фінансової звітності, не допускається.

1.20. Порядок та терміни подання фінансової звітності в органи (управління, відділення) Державного казначейства України встановлюються ними відповідно до вимог цього Порядку. Терміни визначаються у межах термінів, установлених постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності".

2. Склад фінансової звітності

2.1. Бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, річні фінансові звіти про виконання кошторисів за 2004 рік складають за такими формами:

"Баланс" (N 1);

"Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (N 2д, N 2м);

"Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" (N 2-валюта);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (N 4-1д, N 4-1м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (N 4-2д, N 4-2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (N 4-3д, N 4-3м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (N 4-3д.1, N 4-3м.1);

"Звіт про рух необоротних активів" (N 5);

"Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (N 6);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ" (N 7д, N 7м);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (N 7д.1, N 7м.1);

"Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (N 8д, N 8м);

"Звіт про результати фінансової діяльності" (N 9);

"Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (N 15);

пояснювальна записка до річного звіту.

У такому самому обсязі складаються й зведені річні фінансові звіти про виконання кошторисів головними розпорядниками бюджетних коштів та бюджетними установами, що мають підвідомчі установи.

2.2. Пенсійний фонд України, Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України на виконання статті 85 Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік" складають і подають звіти про виконання кошторисів фондів у терміни, визначені Державним казначейством України, відповідно до пунктів 2, 3, 4 Порядку подання фінансової звітності про виконання кошторисів Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України та Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття у 2004 році, затвердженого наказом Державного казначейства України від 30.01.2004 N 16 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.02.2004 за N 193/8792.

2.3. Одержувачі бюджетних коштів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, які отримують кошти з державного або місцевих бюджетів як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм) складають та подають до органів Державного казначейства України річну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:

"Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (N 2д, N 2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (N 4-3д, N 4-3м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (N 4-3д.1, N 4-3м.1);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ" (N 7д, N 7м);

"Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (N 7д.1, N 7м.1);

"Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (N 8д, N 8м).

У "Звіті про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2д, N 2м), "Звіті про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м), "Звіті про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1) суми у графах "Фактичні видатки" не повинні перевищувати сум у графах "Затверджено кошторисом на рік".

У "Звіті про заборгованість бюджетних установ" (форма N 7д, N 7м) одержувачів бюджетних коштів суми кредиторської заборгованості на звітну дату можуть перевищувати суми річних кошторисних призначень з урахуванням проведених на звітну дату касових видатків на суми кредиторської заборгованості на початок року.

Інші форми річної фінансової звітності про використання бюджетних коштів одержувачами бюджетних коштів, у тому числі "Баланс" (форма N 1), до органів Державного казначейства України та установ вищого рівня не подаються.

3. Заповнення форм фінансової звітності

3.1. "Баланс" (форма N 1) (додаток 1) містить узагальнені підсумкові показники, отримані на підставі звірених даних бухгалтерських документів станом на початок та на кінець бюджетного періоду. Звітні дані мають бути достовірними, об'єктивними, реальними. Звітні дані статей "Балансу" на початок року повинні бути тотожними даним графи 4 "На кінець року" "Балансу" за 2003 рік.

Установи складають єдиний "Баланс" (форма N 1), який відображає результат про всі проведені господарські операції за коштами загального і спеціального фондів, за всіма видами бюджетів.

Кожна установа заповнює в "Балансі" тільки ті рядки, які стосуються її діяльності, при цьому керуючись такими вказівками.

У розділі I "Необоротні активи" відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів установи, отриманих для довготривалого використання і непризначених для реалізації або витрачання протягом одного року.

Рядки 110, 120, 130 "Залишкова вартість". Наводиться залишкова вартість необоротних активів, яка визначається розрахунковим шляхом як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю та сумою зносу.

Рядки 111, 121, 131 "Знос". Призначені для відображення суми зносу необоротних активів, нарахованого в останній робочий день грудня.

Рядки 112, 122, 132 "Первісна вартість". Відображається первісна вартість необоротних активів, тобто фактична вартість придбання, спорудження, виготовлення необоротних активів з урахуванням змін, що збільшували або зменшували цю вартість.

Рядок 140 "Незавершене капітальне будівництво". Призначений для відображення вартості незавершеного капітального будівництва (виготовлення, створення) необоротних активів. У цьому рядку у графі 3 "На початок року" залишку коштів не буде. У графі 4 "На кінець року" буде сума, яка обліковувалась на позабалансовому рахунку 03 "Незавершене капітальне будівництво" на початок року, плюс видатки за незавершеним капітальним будівництвом, проведені протягом року.

Розділ II "Оборотні активи" передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, а також інших активів, призначених для реалізації або використання протягом року.

Рядок 150 "Матеріали і продукти харчування". Призначений для відображення вартості матеріалів та продуктів харчування, що зберігаються на складах або в коморах: реактивів і хімікатів, скла і хімпосуду, металу, електроматеріалу і радіоматеріалу, радіоламп, фотоприладдя, паперу, медикаментів, компонентів, бактерицидних препаратів, перев'язувальних засобів, господарських матеріалів, що використовуються для поточних потреб установ (електричні лампи, мило, щітки та ін.); будівельних матеріалів для поточного ремонту; усіх видів палива, пального і мастильних матеріалів (дрова, вугілля, торф, бензин, гас, мазут, автол та ін.); поворотної тари та обмінної тари (бочки, бідони, ящики, банки скляні, пляшки та ін.); запасних частин для ремонту і заміни спрацьованих частин машин (медичних, електронно-обчислювальних та ін.), обладнання, тракторів, комбайнів, транспортних засобів; сіна, вівса, інших видів кормів і фуражу для худоби та інших тварин, а також насіння, добрива та інших матеріалів.

Рядок 160 "Малоцінні та швидкозношувані предмети". Наводиться вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін експлуатації яких не перевищує одного року.

Рядок 170 "Інші запаси". Наводиться вартість запасів установи, що не враховані в рядках 150 "Матеріали і продукти харчування" та 160 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", тобто:

сировини і матеріалів, конструкцій, деталей і спеціального обладнання, що призначені для науково-дослідних робіт і капітального будівництва;

тварин на вирощуванні і відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімей бджіл, хутрових звірів незалежно від їх вартості;

готових виробів, виготовлених у виробничих (навчальних) майстернях, готової друкованої продукції та продукції підсобних сільських і навчально-дослідних господарств.

Рядок 180 "Дебіторська заборгованість". Відображається сума дебіторської заборгованості юридичних та/або фізичних осіб. Сума рядка утворюється з таких рядків:

181 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами, навчальними закладами професійно-технічної освіти, виробничими майстернями та підсобними сільськими господарствами дебіторської заборгованості за виконані роботи та надані послуги. У цьому самому рядку відображається дебіторська заборгованість установ за роботи з капітального будівництва;

182 "Розрахунки із податків та платежів". Наводиться сума переплат за податками, зборами та іншими платежами в бюджет, а також інша дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом;

183 "Розрахунки із страхування". Відображається дебіторська заборгованість бюджетній установі Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й інших організацій, що проводять страхування;

184 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків". Відображається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, сумами збитків від псування матеріальних цінностей, віднесеними на рахунок винних осіб, та іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку;

185 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Застосовується для відображення дебіторської заборгованості з відшкодування батьками за утримання дітей у дитячих закладах; за навчання дітей у музичних школах; за утримання дітей у школах-інтернатах; за харчування дітей в інтернатах при школах; працівників за формений одяг та харчування;

186 "Розрахунки з підзвітними особами". Відображається дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами;

187 "Розрахунки за іншими операціями". Призначений для відображення всієї іншої дебіторської заборгованості, яка не включена до рядків 181-186, і в тому числі за розрахунками коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Рядок 190 "Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей". Відображається сума дебіторської заборгованості за звітний період, яка виникла за операціями з централізованого постачання виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів у розрахунках між установами-замовниками та установами-закупниками.

Рядок 200 "Розрахунки за окремими програмами". Відображаються суми заборгованості бюджетних установ за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довгострокові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Рядок 210 "Короткострокові векселі одержані". Наводиться сума короткострокових векселів, що отримані бюджетною установою у випадках, передбачених чинним законодавством України.

Рядок 220 "Інші кошти". Відображає суму коштів, що перебуває в акредитивах, чекових книжках, смарт-картках, оплачених талонах на бензин, мазут, харчування тощо, оплачених путівках у будинки відпочинку, санаторії, турбази, повідомленнях на поштові перекази та в інших грошових документах.

Рядок 230 "Грошові кошти в дорозі". На кінець року залишку не повинно бути.

Рядок 240 "Рахунки в банках". Відображається залишок невикористаних коштів, що зберігаються бюджетною установою на поточних рахунках у банках. Сума рядка утворюється з таких рядків:

241 "Рахунки загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути. В окремих випадках можуть залишатися суми коштів на поточному рахунку в банку на звітну дату за загальним фондом бюджету, які повернені юридичними або фізичними особами в останній день звітного періоду. Такі суми залишку у наступному бюджетному періоді відносяться на зменшення асигнувань на відповідну мету;

242 "Рахунки спеціального фонду". Наводиться сума коштів спеціального фонду, що обліковується на рахунку в банку на звітну дату;

243 "Рахунки в іноземній валюті". Призначений для обліку іноземної валюти, що належить бюджетній установі й перебуває на поточному рахунку в банку на звітну дату (у тому числі для обліку коштів, які надходять як позики міжнародних фінансових організацій). Сума коштів відображається у звіті в національній валюті України;

244 "Інші поточні рахунки". Відображається сума коштів, яка на звітну дату зберігається на поточних рахунках в установах банків, відкритих на ім'я бюджетної установи, що не належить до коштів загального чи спеціального фондів бюджету (тобто не ввійшли в рядки 241, 242, 243).

Сума коштів цього рядка розшифровується в пояснювальній записці до річного звіту шляхом розпису коштів за їх видами, джерелами утворення та найменуваннями банків.

Рядки 241, 242 застосовуються лише бюджетними установами, які згідно з чинним законодавством України не переведені на казначейське обслуговування кошторисів.

Рядок 250 "Рахунки в казначействі загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути.

Рядок 260 "Рахунки в казначействі спеціального фонду". Наводиться залишок невикористаних коштів спеціального фонду бюджетної установи, що зберігаються на спеціальних реєстраційних рахунках в органі Державного казначейства України. Сума рядка утворюється з таких рядків:

261 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я установи як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; як плата за оренду майна бюджетних установ; що отримуються бюджетними установами від реалізації майна (крім надходжень від реалізації майна, визначеного пунктом 11 статті 14 Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік");

262 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я бюджетної установи для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством України отримують бюджетні установи;

263 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути.

270 "Інші рахунки в казначействі". Відображаються залишки коштів, що обліковуються на інших рахунках в органах Державного казначейства України на звітну дату, у тому числі депозитних. За цим рядком також обліковуються залишки коштів допомоги та компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, а також кошти, що надходять на ім'я бюджетних установ і не зазначені в рядках 250, 260.

Рядок 280 "Каса". Наводиться залишок коштів, що зберігаються в касі бюджетної установи на звітну дату в національній та іноземній валюті, яка перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України.

Розділ III "Витрати" призначений для відображення фактичних видатків і витрат бюджетних установ, проведених протягом бюджетного року. У річному фінансовому звіті рядки 290 "Видатки загального фонду" та 300 "Видатки спеціального фонду" не заповнюються, оскільки всі видатки підсумковими оборотами повинні бути списані на результати виконання кошторису за рік, тобто записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути.

У рядку 310 "Виробничі витрати" у графі 3 "На початок року" та у графі 4 "На кінець року" може залишитися сума витрат за роботами, що не закінчені або закінчені, але не здані за актами у звітному році на: випуск готових виробів у виробничих (учбових) майстернях; видання друкованої продукції і надання послуг; незавершене виробництво продукції; науково-дослідні і конструкторські роботи за договорами з підприємствами та установами; виготовлення різних експериментальних пристроїв для проведення наукових експериментів на роботах, які виконуються за рахунок державного бюджету; операції із заготівлі й переробки матеріалів господарським способом.

Рядок 320 форми N 1 "Баланс" складається із суми рядків (110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + + 220 + 240 + 260 + 270 + 280 + 310).

Розділ I "Власний капітал". Призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і фінансових результатів діяльності за минулі роки.

Фонди бюджетних установ складаються з фонду в необоротних активах і фонду в малоцінних та швидкозношуваних предметах.

Рядок 330 "Фонд у необоротних активах". Наводиться сума вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, незавершене капітальне будівництво, створення, виготовлення необоротних активів, що перебувають у безпосередньому розпорядженні бюджетної установи, з вирахуванням нарахованого зносу.

Рядок 340 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах". Відображається сума вкладення у фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах, термін експлуатації яких не перевищує одного року.

Рядок 350 "Результат виконання кошторису за загальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині загального фонду.

Показник за рядком 350 "Результат виконання кошторису за загальним фондом" відповідає залишку на кінець року в книзі "Журнал-головна" за субрахунком 431 "Результат виконання кошторису за загальним фондом".

Рядок 360 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині спеціального фонду.

Показник за рядком 360 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом" відповідає залишку на кінець року в книзі "Журнал-головна" за субрахунком 432 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом".

Показник за рядками 350 та 360 може бути від'ємний.

Рядок 370 "Результати переоцінок". Призначений для відображення результату переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік. У графі 4 "На кінець року" записів не повинно бути, оскільки результат переоцінок за порядком, визначеним Державним казначейством України, підсумковими оборотами переноситься на результат виконання кошторису.

У розділі II "Зобов'язання" відображаються поточні та довгострокові зобов'язання бюджетних установ.

Рядок 380 "Довгострокові зобов'язання". Наводяться зобов'язання установи, які не виникають у процесі її звичайної діяльності, не є характерними для установи (суми кредитів, одержані в установах банків та інших фінансових установах, інших одержаних позик, суми виданих векселів і випущених фінансових зобов'язань) і погашення яких буде проведено після завершення звітного бюджетного періоду.

Рядок 390 "Короткострокові позики". Відображаються короткострокові кредити та позики, одержані бюджетною установою у банках та інших фінансових установах відповідно до чинного законодавства України.

Рядок 400 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Відображається сума заборгованості поточного року за зобов'язаннями, термін сплати за якими в цілому настане в наступні роки.

Рядок 410 "Короткострокові векселі видані". Наводиться сума векселів, виданих бюджетною установою згідно з чинним законодавством України, термін сплати яких установлено протягом одного бюджетного року.

Рядок 420 "Кредиторська заборгованість". Відображається сума кредиторської заборгованості бюджетної установи перед фізичними або юридичними особами. Сума рядка утворюється з таких рядків:

421 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами (та прирівненими до них) суми кредиторської заборгованості перед постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані згідно з договорами науково-дослідні роботи, надані послуги, реалізовані готові вироби. Крім того, відображається кредиторська заборгованість з підприємствами й організаціями за капітальним будівництвом та за роботи, виконані учнями в процесі виробничого навчання;

422 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Наводиться кредиторська заборгованість за спеціальними видами платежів: перед батьками за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах, за навчання дітей у музичних школах, за утримання дітей у школах-інтернатах, перед працівниками за формений одяг та харчування, за харчування дітей в інтернатах при школах. За цим рядком також відображається заборгованість за нарахованою допомогою та компенсаціями громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

423 "Розрахунки із податків та платежів". Відображається кредиторська заборгованість бюджетної установи з податків та платежів у бюджет та інших розрахунків з бюджетом;

424 "Розрахунки із страхування". Наводиться заборгованість перед Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й іншими організаціями зі страхування;

425 "Розрахунки із заробітної плати". Відображаються суми за розрахунками з працівниками, які перебувають і не перебувають у штаті бюджетної установи, за всіма видами заробітної плати (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи"), преміями, допомогою у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності;

426 "Розрахунки зі стипендіатами". Відображаються суми розрахунків зі студентами й аспірантами вузів, науково-дослідних установ та учнями технікумів, училищ, шкіл, слухачами курсів за стипендіями (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи");

427 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями". Наводяться суми за розрахунками з працівниками за товари, продані в кредит торговельними організаціями, за заробітною платою з безготівкового перерахування на особистий вклад працівника в установу банку, за утриманням членських профспілкових внесків, суми, утримані із заробітної плати, стипендій і пенсій за виконавчими листами та іншими документами;

428 "Розрахунки за депозитними сумами". Наводяться суми коштів, які за станом на кінець бюджетного періоду надійшли на ім'я бюджетної установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням;

429 "Розрахунки за іншими операціями". Відображаються суми кредиторської заборгованості за всіма іншими операціями бюджетної установи, що не ввійшли в рядки 421-428, у тому числі за розрахунками з підзвітними особами, за сумами депонованої заробітної плати. За цим рядком відображаються також суми заборгованості за коштами, сплаченими учасниками зовнішньоекономічної діяльності у вигляді попередньої оплати, вилученими (конфіскованими), зданими на зберігання тощо.

Рядок 430 "Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей". Відображається сума кредиторської заборгованості за звітний період, яка виникла за операціями з централізованого постачання виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших запасів у розрахунках між установами-замовниками та установами-закупниками.

Рядок 440 "Розрахунки за окремими програмами". Призначений для відображення суми заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Розділ III "Доходи" призначений для відображення всіх надходжень бюджетної установи, які вона отримує на виконання кошторису, у річному фінансовому звіті не заповнюється (крім рядка 464). Усі доходи підсумковими оборотами в кінці року списуються на результат виконання кошторису за рік. Записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути (крім доходів за витратами майбутніх періодів).

За рядком 464 "Доходи за витратами майбутніх періодів" у річному фінансовому звіті за 2004 рік у графі 3 "На початок року" може відображатися сума доходу спеціального фонду, отриманого бюджетною установою в минулі роки, що залишилась невитраченою станом на 01.01.2004, а в графі 4 "На кінець року" - отримана в поточному та минулих роках, яка буде витрачена в наступних роках.

Рядок 480 форми N 1 "Баланс" складається із суми рядків (330+340+350+360+380+390+400+410+420+430+440) та рядка 460 (сума за рядком 464).

Ця довідка призначена для розшифровки операцій бухгалтерського обліку, проведених на субрахунках рахунку 70 "Доходи загального фонду" та субрахунку 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом". За 2004 рік у довідці відображаються операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів бюджетної установи за загальним фондом:

у рядку 490 наводиться сума списаних недостач матеріалів, прийнятих на рахунок установи;

у рядку 500 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 681;

у рядку 510 наводиться сума коштів, які передані установам інших міністерств для виконання програм;

у рядку 550 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за загальним фондом;

у рядку 570 наводяться асигнування із загального фонду бюджету, що отримані бюджетними установами протягом звітного періоду, з відображенням коштів, які отримані з державного або місцевого бюджетів. Якщо залишки бюджетних асигнувань перераховувались протягом звітного періоду до бюджету, тобто відносились на зменшення асигнувань поточного року, то асигнування, що надійшли, відображаються за мінусом перерахованих до бюджету коштів;

у рядку 580 наводиться сума надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації та оприбуткованих;

у рядку 590 наводиться сума дооцінки матеріалів;

у рядку 600 відображається сума коштів, отриманих від інших міністерств для виконання програм;

у рядку 610 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 681;

у рядках 520-540 та 620-630 відображаються інші операції, які відносяться до збільшення або зменшення субрахунку 701 "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи" (702 "Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи" та 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом"), які розшифровуються в пояснювальній записці;

у рядку 650 "Залишок за рахунком на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.

Ця довідка призначена для відображення коштів, що належать до інших надходжень спеціального фонду:

у рядку 660 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 682 у частині інших надходжень;

у рядку 680 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за іншими надходженнями спеціального фонду;

у рядку 710 наводиться сума коштів, що фактично надійшли за розподілами як інші надходження спеціального фонду;

рядок 720 не заповнюється, тому що асигнування, одержані без розподілів у 2004 році, не надаються;

у рядку 730 відображається сума коштів, отриманих за позиками міжнародних фінансових організацій;

у рядку 740 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 682;

у рядку 770 "Залишок за рахунком на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.

У розшифровці позабалансових рахунків наводяться суми залишку на початок року, надходження та вибуття протягом звітного року, залишку на кінець року: орендованих необоротних активів, активів на відповідальному зберіганні та інше.

На позабалансовому рахунку 03 "Незавершене капітальне будівництво" у графі "Залишок на 01.01.2004" наводиться сума, яка обліковувалась на початок року, а у графі "Залишок на кінець звітного періоду" залишку коштів не буде.

3.2. "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (форма N 2д, N 2м) (додаток 2) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного або місцевих бюджетів, про отримані і використані асигнування згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації або тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків. За програмами, які передбачають надання кредитів, звіт складається у розрізі кодів класифікації кредитування бюджету. Крім того, складається зведений звіт форми N 2д, N 2м за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

Заповнення окремих граф звітів форми N 2д, N 2м здійснюється за таким порядком:

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового асигнування загального фонду з урахуванням унесених протягом року змін до кошторису.

Графа 5 "План асигнувань на звітний період" у річному фінансовому звіті не заповнюється.

Графа 6 "Ліміти асигнувань звітного періоду" не заповнюється.

У графі 7 "Залишок на початок року" залишку не повинно бути. У виняткових випадках відображається залишок коштів на реєстраційному (поточному) рахунку на початок звітного року в розрізі кодів економічної класифікації видатків та/або кодів класифікації кредитування бюджету. При цьому загальна сума в рядку 010 "Видатки - усього" повинна відповідати залишку за випискою з реєстраційного (поточного) рахунку на початок року.

У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період" відображається сума коштів загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та/або кодів класифікації кредитування бюджету, яка фактично надійшла на ім'я установи, мінус суми коштів, що не були використані у поточному бюджетному періоді та перераховані до відповідного бюджету.

У графі 9 "Касові видатки" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та/або кодів класифікації кредитування бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків установи, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) за всіма операціями. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в звітному році. Якщо кошти були перераховані із загального фонду бюджету в минулому році, вони зараховуються до доходу загального фонду відповідного бюджету.

У графі 10 "Фактичні видатки" наводиться сума фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатків за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою заробітною платою, за стипендіями тощо, мінус суми, що надійшли на відновлення видатків, які проведені у 2004 році.

Одержувачі бюджетних коштів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, які одержують кошти з бюджету як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм) у формі N 2д, N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" у графі 10 "Фактичні видатки" проставляють суму фактичних видатків на звітну дату, але не більшу, ніж затверджена в кошторисі на звітний рік.

У графі 11 "Залишок на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.

Головні розпорядники коштів, що мають у своєму підпорядкуванні одержувачів бюджетних коштів, до зведеного річного фінансового звіту подають два окремих зведених звіти форми N 2д, N 2м за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів:

щодо бюджетних установ;

щодо одержувачів бюджетних коштів.

3.3. "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" (форма N 2-валюта) (додаток 3) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації в розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому операції, здійснені в іноземній валюті, відображаються в національній валюті України в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України. Перерахунок здійснюється відповідно до Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженого наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.

Кошти державного бюджету з міжнародної діяльності, що отримують бюджетні установи в національній валюті України, у формі N 2-валюта не відображаються.

Окремі графи звіту N 2-валюта заповнюються у такому порядку:

У графі 2 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування загального фонду, затверджена кошторисом з міжнародної діяльності.

Якщо протягом звітного періоду до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого плану асигнувань.

Графа 3 "План асигнувань на звітний період" у річному фінансовому звіті не заповнюється.

Графа 4 "Ліміти асигнувань звітного періоду" не заповнюється.

У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн." записується сума коштів, відображена в графі 5, що перерахована в національну валюту України.

У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період - ін.валюта" відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я бюджетної установи в іноземній валюті.

У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів, відображена у графі 7, що перерахована в національну валюту України.

У графі 9 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах. Курсова різниця може мати як додатнє, так і від'ємне значення.

У графі 10 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи із загального фонду бюджету, проведена в іноземній валюті як готівкою, так і шляхом безготівкової оплати рахунків з поточного рахунку за всіма видами операцій. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в звітному році.

У графі 11 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків бюджетної установи, відображена у графі 10, що перерахована в національну валюту України, в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

У графі 12 "Фактичні видатки - ін.валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті.

У графі 13 "Фактичні видатки - грн." відображається сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті, яка перерахована в національну валюту України.

У графі 14 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті.

У графі 15 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту України.

3.4. Про надходження і використання коштів спеціального фонду установи, які отримують кошти державного бюджету або місцевих бюджетів, складають у розрізі кодів програмної класифікації видатків або у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів такі форми звітності:

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (N 4-1д, N 4-1м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (N 4-2д, N 4-2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (N 4-3д, N 4-3м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (N 4-3д.1, N 4-3м.1).

Дані про операції у натуральній формі повинні бути включені до форм річної фінансової звітності за загальним порядком. З метою врахування операцій, проведених у натуральній формі, у консолідованому звіті про виконання державного бюджету вони умовно прирівнюються до надходжень та касових видатків у межах планових показників.

3.5. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (форма N 4-1д, N 4-1м) (додаток 4) складається установами, що отримують плату за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України. Вони мають постійний характер і обов'язково плануються у кошторисі. Форма N 4-1д, N 4-1м включає: плату за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плату за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна.

Надходження від реалізації майна, визначеного пунктом 11 статті 14 Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік", відображається у "Звіті про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м).

Бюджетні установи використовують ці кошти за цільовим призначенням згідно з кошторисом.

Крім того, складається зведений звіт за формою N 4-1д, N 4-1м за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

3.6. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (форма N 4-2д, N 4-2м) (додаток 5) складається установами, що отримують гранти та дарунки, благодійні внески, а також кошти на виконання окремих доручень. Сюди також відносяться інвестиції, що згідно з чинним законодавством України отримують бюджетні установи, у тому числі на будівництво житла. Ці кошти не мають постійного характеру та плануються лише у випадках, що попередньо обумовлені рішеннями Кабінету Міністрів України або за вже укладеними договорами.

За надходженнями у вигляді грантів, дарунків та благодійних внесків зміни до кошторисів уносяться у міру їх надходження.

При отриманні надходжень у натуральній формі розпорядниками бюджетних коштів уносяться зміни до спеціального фонду кошторису за власними надходженнями відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ".

Крім того, складається зведений звіт форми N 4-2д, N 4-2м за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

3.7. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м) (додаток 6) складається установами, які за розподілами головних розпорядників бюджетних коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету за кодами програмної класифікації видатків державного бюджету, тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів та в розрізі кодів економічної класифікації видатків та/або кодів класифікації кредитування бюджету.

3.8. Заповнення окремих граф звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду здійснюється за таким порядком:

У графі "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планових показників за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду.

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляються кошторисні призначення з урахуванням унесених змін.

У зазначеній графі у формі N 4-1д бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, суми планових показників за коштами від орендної плати (крім військового майна і майна Національної академії наук України) відображають у розмірі 50 відсотків.

У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-1д, N 4-1м та N 4-2д, N 4-2м наводяться загальні суми залишків грошових коштів на спеціальних реєстраційних (поточних) рахунках без розподілу за кодами економічної класифікації видатків. Залишки повинні відповідати даним виписок зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків органів Державного казначейства України (установ банків) на відповідні дати.

У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форми N 4-3д, N 4-3м залишків грошових коштів не повинно бути.

У графі "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного року, що була відповідно до чинного законодавства України перерахована у звітному році (перерахована до бюджету; повернена установі, що надала ці кошти, тощо) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року. У формах N 4-1д, N 4-1м; N 4-2д, N 4-2м така сума відображається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків.

При перерахуванні залишку коштів установі вищого або нижчого рівня установи, які перераховують кошти, відображають ці суми зі знаком плюс, а установи, які їх отримують, - зі знаком мінус.

У графі "Нараховано доходів" відображається сума доходу, нарахованого за окремими видами діяльності установи.

Графа "Нараховано доходів" уведена лише у формі N 4-1д, N 4-1м. У цій графі бюджетні установи відображають суми перерахованих 50 відсотків від отриманої плати за оренду майна як зменшення доходів.

У графі "Надійшло коштів" відображається сума надходжень спеціального фонду за відповідним джерелом надходжень, яка надійшла на спеціальний реєстраційний (поточний) рахунок бюджетної установи у звітному році, мінус суми коштів, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчим установам або установам вищого рівня, з надходжень поточного року у грошовій та натуральній формах. Суми, проведені за операціями в іноземній валюті, відображаються в окремих формах N 4-1д, N 4-1м та N 4-2д, N 4-2м .

У зазначеній графі форми N 4-1д бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, суми 50 відсотків від отриманої плати за оренду майна, що відповідно до пункту 31 статті 2 Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік" перераховані до доходів державного бюджету, відображають як зменшення доходів.

У графі "Касові видатки - усього" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за відповідним джерелом надходжень у розрізі кодів економічної класифікації та/або кодів класифікації кредитування бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків). Видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків.

У графі "Касові видатки - у т.ч. спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету, що були направлені на проведення видатків, які повинні проводитися за рахунок загального фонду.

У графі "Фактичні видатки - усього" відображаються фактичні видатки бюджетної установи за звітний рік у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, стипендіями тощо.

При спрямуванні коштів спеціального фонду на погашення заборгованості загального фонду розпорядники бюджетних коштів здійснюють коригування обсягів узятих бюджетних зобов'язань загального фонду бюджету для проведення видатків за цими зобов'язаннями із спеціального фонду.

Фактичні видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, якщо вони були віднесені на фактичні видатки звітного періоду.

У графі "Фактичні видатки - у т.ч. проведені за видатками загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображається сума фактичних видатків спеціального фонду, що були направлені на проведення видатків, які повинні були проводитися за рахунок загального фонду бюджету.

На суму коштів, які були перераховані із спеціального фонду бюджету в минулому році і повертаються у спеціальний фонд відповідного бюджету на відповідний спеціальний реєстраційний рахунок, уносяться зміни до кошторисів. Зміни уносяться у разі необхідності збільшення видатків спеціального фонду бюджету внаслідок перевищення надходжень до цього фонду з урахуванням залишків бюджетних коштів на початок поточного бюджетного періоду, невикористаних у попередньому бюджетному періоді порівняно з надходженнями, урахованими в бюджеті на відповідний рік.

Якщо в поточному бюджетному періоді не передбачені бюджетні асигнування за відповідним джерелом надходжень у спеціальному фонді бюджету, то кошти, перераховані із спеціального фонду бюджету в попередньому бюджетному періоді, у разі їх повернення невикористаними зараховуються розпорядником бюджетних коштів до загального фонду.

У графі "Залишок на кінець звітного періоду" наводяться залишки грошових коштів.

3.9. При перерахуванні коштів спеціального фонду, отриманих у поточному році, установою нижчого рівня установі вищого рівня або навпаки ці кошти установа, що перераховує їх, відображає як зменшення доходів у звіті форми N 4д, N 4м залежно від джерела утворення коштів спеціального фонду.

Установою-отримувачем коштів вони відображаються як надходження доходів та використання згідно з кошторисом за формою N 4д, N 4м залежно від джерела утворення коштів спеціального фонду.

3.10. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі річного фінансового звіту тільки ті форми N 4д, N 4м звітів про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які має установа.

3.11. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1) (додаток 7) складається установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України.

Заповнення окремих граф звітів форми N 4-3д.1, N 4-3м.1 здійснюється за таким порядком:

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування, затверджена кошторисом.

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року - грн." записується сума залишку коштів, відображена у графі 5 і перерахована в національну валюту України.

У графі 7 "Перераховано залишок - ін.валюта" відображається сума залишку коштів минулого року в іноземній валюті, що була перерахована у звітному році (повернена установі, що надала ці кошти) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року.

У графі 8 "Перераховано залишок - грн." відображається сума коштів, відображена у графі 7 і перерахована в національну валюту України.

У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період - ін.валюта" відображається сума коштів, отримана в іноземній валюті.

У графі 10 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів, відображена у графі 9 і перерахована в національну валюту України.

У графі 11 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.

У графі 12 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.

У графі 13 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків, проведених в іноземній валюті, відображена у графі 12 і перерахована в національну валюту України.

У графі 14 "Фактичні видатки - ін.валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті.

У графі 15 "Фактичні видатки - грн." відображається сума фактичних видатків, які відображені у графі 14 і перераховані в національну валюту України.

У графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті.

У графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів, відображена у графі 16, що перерахована в національну валюту України.

Суми залишків коштів у графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн." та у графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." відображаються у відповідних графах у рядку "Рахунки в іноземній валюті" форми N 1 "Баланс".

3.12. "Звіт про рух необоротних активів" (форма N 5) (додаток 8) відображає наявність необоротних активів бюджетної установи на початок і кінець року, їх рух протягом звітного року.

Заповнення окремих граф звіту форми N 5 здійснюється за таким порядком.

У рядку 010 наводиться сума вартості наявних основних засобів.

У рядку 020 "Будинки та споруди" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди".

У рядку 030 "з них житлові будинки" із вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди", наводиться сума вартості житлових будинків.

У рядку 040 "Машини та обладнання" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 104 "Машини та обладнання".

У рядку 050 "Транспортні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 105 "Транспортні засоби".

У рядку 060 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар".

У рядку 070 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини".

У рядку 080 "Багаторічні насадження" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 108 "Багаторічні насадження".

У рядку 090 "Інші основні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 109 "Інші основні засоби".

У рядку 100 "Інші необоротні матеріальні активи" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів.

У рядку 110 "Бібліотечні фонди" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди".

У рядку 120 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття".

У рядку 130 "Нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів.

У рядку 140 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права".

У рядку 150 "з них програми для ЕОМ" із усієї вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права", наводиться сума вартості програм для ЕОМ.

У рядку 160 "Інші нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи".

У рядку 170 наводяться суми проведених видатків за незавершеним капітальним будівництвом.

У рядку 180 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 141 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами".

У рядку 190 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 142 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами".

У рядку 200 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 143 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами".

У рядку 210 "Разом необоротних активів" проставляється сума вартості необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 121, 122, 141, 142, 143.

У рядку 220 "Збільшено активів - разом" наводиться загальна сума збільшення необоротних активів, які були куплені, безоплатно отримані бюджетною установою протягом звітного року. Також відображаються суми проведених переоцінок, модернізації, реконструкції тощо.

У рядку 230 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету.

У рядку 240 "у тому числі за рахунок коштів спеціального фонду бюджету" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за рахунок коштів спеціального фонду бюджету.

У рядку 250 "з них гранти, дарунки" наводиться сума вартості необоротних активів, які отримані за рахунок коштів спеціального фонду, отриманих як гранти, дарунки від спонсорів та меценатів відповідно до чинного законодавства України.

У рядку 260 "у тому числі за рахунок безоплатних надходжень в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які отримані безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ.

У рядку 270 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості безоплатно переданих необоротних активів, які отримані безоплатно від установ-закупників за операціями з централізованого постачання.

У рядку 280 "у тому числі за рахунок індексації" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення щорічної індексації необоротних активів.

У рядку 290 "у тому числі за рахунок модернізації, реконструкції" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення модернізації, реконструкції необоротних активів.

У рядку 300 "у тому числі за рахунок проведених переоцінок" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведених переоцінок необоротних активів, які проводилися протягом звітного року.

У рядку 310 "у тому числі за рахунок інших надходжень (лишки)" наводиться сума вартості необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень (наприклад у результаті виявлення надлишку необоротних активів під час проведення інвентаризації).

У рядку 320 "у тому числі за рахунок незавершеного будівництва" наводиться сума видатків за незавершеним капітальним будівництвом.

У рядку 330 "Зменшено активів - разом" наводиться загальна сума вартості необоротних активів, яка була списана з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 340 "списано недостач, виявлених в результаті інвентаризації" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку як недостача.

У рядку 350 "з них за рахунок установи" наводиться сума вартості необоротних активів, що була списана з бухгалтерського обліку як недостача та віднесена на рахунок установи.

У рядку 360 "з них за рахунок винних осіб" наводиться сума вартості необоротних активів, що була списана з бухгалтерського обліку як недостача та віднесена на рахунок винних осіб.

У рядку 370 "безоплатно передано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам.

У рядку 380 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості необоротних активів, які передані безоплатно за операціями з централізованого постачання.

У рядку 390 "списано непридатні, фізично зношені" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку як непридатні, фізично зношені.

У рядку 400 "реалізація зайвого та непотрібного майна" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з його реалізацією як зайвого та непотрібного.

У рядку 410 "інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку необоротних активів як інші вибуття.

3.13. "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма N 6) (додаток 9) відображає рух матеріалів і продуктів харчування протягом року та їх залишки на початок і кінець року.

Заповнення окремих граф звіту форми N 6 здійснюється за таким порядком:

У рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей".

Рядки 020, 030, 040 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: "у тому числі дорогоцінні метали, скло, реактиви".

У рядку 050 "Продукти харчування" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 232 "Продукти харчування".

У рядку 060 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби".

У рядку 070 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя".

У рядку 080 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" виділяються будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту.

У рядку 090 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали".

У рядку 100 "Тара" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 236 "Тара".

У рядку 110 "Матеріали в дорозі" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 237 "Матеріали в дорозі".

У рядку 120 "Запасні частини до машин і обладнання" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 238 "Запасні частини до машин і обладнання".

У рядку 130 "Інші матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 239 "Інші матеріали".

У рядку 140 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237, 238, 239.

У рядку 150 "Надходження - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року.

У рядку 160 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету.

У рядку 170 "у тому числі за рахунок коштів спеціального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів спеціального фонду бюджету.

У рядку 180 "з них гранти, дарунки" із загальної суми матеріалів та продуктів харчування наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, отриманих безоплатно як гранти та дарунки.

У рядку 190 "у тому числі за рахунок безоплатних надходжень в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних безоплатно від установ вищого рівня або підвідомчих установ.

У рядку 200 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних від установ вищого рівня або підвідомчих установ, придбаних за операціями з централізованого постачання.

У рядку 210 "у тому числі за рахунок проведених переоцінок" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведених переоцінок матеріалів та продуктів харчування, що проводилися протягом звітного року.

У рядку 220 "у тому числі за рахунок інших надходжень (лишки)" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень (наприклад у результаті виявлення надлишку матеріалів та продуктів харчування під час проведення інвентаризації).

У рядку 230 "Вибуття - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, використаних та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 240 "у тому числі витрачено на потреби установи" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, витрачених на потреби установи та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 250 "у тому числі списано недостач, виявлених в результаті інвентаризації" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача.

У рядку 260 "з них за рахунок установи" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок установи.

У рядку 270 "з них за рахунок винних осіб" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок винних осіб.

У рядку 280 "безоплатно передано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам.

У рядку 290 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам, придбаних за операціями з централізованого постачання.

У рядку 300 "списано непридатні" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку як непридатні.

У рядку 310 "реалізація зайвих та непотрібних матеріалів і продуктів харчування" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з реалізацією зайвих та непотрібних.

У рядку 320 "інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як інші вибуття.

3.14. "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (форма N 7д, N 7м) (додаток 10) складається установами, що отримують кошти державного або місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за звітний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів економічної та програмної класифікації видатків державного бюджету або тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Звітність за формою N 7д, N 7м складається окремо про заборгованість за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів.

Зведені звіти складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами бюджетів.

Заповнення окремих граф звітів форм N 7д, N 7м здійснюється за таким порядком:

У рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків.

Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за коштами, отриманими як плата за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України).

У рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів.

Рядки з 030 "Поточні видатки" до 580 "Нерозподілені видатки" включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Рядок 590 "Разом" складається із суми рядків 010 "Доходи" та 020 "Видатки - усього на утримання установи".

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" наводиться сума дебіторської заборгованості установи станом на 01.01.2004, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на звітну дату" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2003 рік.

У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту.

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка була списана протягом звітного року за порядком, визначеним наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90 "Про затвердження Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168.

У графі 7 "Кредиторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума кредиторської заборгованості станом на 01.01.2004, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього" форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2003 рік.

У графі 8 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: бюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла через недоотримані асигнування у 2001-2003 бюджетних роках і залишилась несплаченою станом на 01.01.2004. Дані цієї графи відповідають даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: бюджетна" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2003 рік.

У графі 9 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: небюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення. Дані цієї графи відповідають даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: небюджетна" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2003 рік.

У графі 10 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: інша" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла до 01.01.2001 і залишилася несплаченою станом на 01.01.2004. Дані цієї графи відповідають даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: інша" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2003 рік.

У графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату.

У графі 12 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: бюджетна" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася через недоотримання асигнувань у 2001-2004 роках.

У графі 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: небюджетна" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення або ж з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням про місцевий бюджет.

У графі 14 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: інша" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла до 01.01.2001 і залишилася несплаченою станом на звітну дату.

У графі 15 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана в установленому порядку протягом звітного року (як така, за якою минув строк позовної давності, тощо).

У графі 16 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої прострочено. Тобто це заборгованість, що виникає після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена, то через 30 днів після виписування рахунку на оплату.

У графі 17 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав. Якщо асигнування у бюджетному періоді виділені у повному обсязі, то суми кредиторської заборгованості у цій графі не повинно бути.

3.15. До форми N 7д, N 7м не включається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та заборгованість за іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку.

3.16. Операції, що здійснювались бюджетними установами, але відповідно до законодавства не передбачені кошторисом бюджетної установи (наприклад, заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, за внутрівідомчими розрахунками з централізованого постачання матеріальних цінностей), у звітах про отримання і використання асигнувань із загального фонду (форма N 2д, N 2м), про надходження і використання коштів спеціального фонду (форма N 4д, N 4м), про заборгованість бюджетних установ (форма N 7д, N 7м) та про фінансові зобов'язання бюджетних установ (форма N 8д, N 8м) не відображаються.

3.17. "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1) (додаток 11) складається за сумами заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки за окремими кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

У формі N 7д.1, N 7м.1 у рядку 010 "Доходи" відображаються загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

У формі N 7д.1, N 7м.1 у рядках з 030 до 180 відображається сума заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або за окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

Звітність за формою N 7д.1, N 7м.1 складається окремо про заборгованість за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів.

3.18. "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (форма N 8д, N 8м) (додаток 12) складається всіма установами, що отримують кошти загального та спеціального фондів (крім власних надходжень) державного або місцевих бюджетів. Звіт складається за кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків та/або кодів класифікації кредитування бюджету.

Заповнення окремих граф звіту форми N 8д, N 8м здійснюється за таким порядком:

У графі 4 "Зареєстровані зобов'язання за станом на 31.12.2003" відображаються фінансові зобов'язання минулих років (рахунки-фактури, акти виконаних робіт тощо), узяті на облік в органі Державного казначейства України, у межах бюджетних асигнувань.

Дані графи 4 наводяться довідково.

У графі 5 "Кошторисні призначення з урахуванням змін" відображається річна сума планового асигнування загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів.

У графі 6 "Отримані асигнування" відображається сума коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи.

Графи 7, 12, 13, 14 та 15 не заповнюються.

У графі 8 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання у поточному році" відображаються суми фінансових зобов'язань, зареєстрованих в органах Державного казначейства України в межах кошторисних призначень.

У графі 9 "Проплачені зобов'язання у звітному періоді" відображаються суми проплачених зобов'язань за звітний рік.

У графі 10 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного року в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на звітну дату.

У графі 11 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, з них: бюджетні поточного року" відображаються суми бюджетних зобов'язань, які залишились непроплаченими на кінець звітного року.

"Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (форма N 8д, N 8м) складається установами, які обслуговуються в органах Державного казначейства України.

Зведені звіти за формами N 8д та N 8м складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

3.19. "Звіт про результати фінансової діяльності" (форма N 9) (додаток 13) складається бюджетними установами для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Результат фінансової діяльності бюджетної установи визначається шляхом списання підсумковими оборотами доходів та видатків за 2004 рік.

У звіті відображаються операції, проведені за доходами, видатками бюджетної установи, операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків бюджетної установи. Так результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів бюджетної установи, так і на збільшення видатків.

Заповнення окремих граф звітів форми N 9 здійснюється за таким порядком:

Загальний фонд

У рядку 010 "Отримані асигнування" наводяться асигнування із загального фонду бюджету, що надійшли бюджетній установі протягом звітного року.

У рядку 020 "у тому числі з державного бюджету" наводяться асигнування із державного бюджету, що надійшли бюджетній установі протягом звітного року.

У рядку 030 "у тому числі з місцевих бюджетів" наводяться асигнування із місцевих бюджетів, що надійшли бюджетній установі протягом звітного року.

У рядку 040 "Дооцінка матеріалів" наводиться сума коштів проведеної дооцінки матеріалів.

У рядку 050 "Списана кредиторська заборгованість" відображається сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року.

У рядку 060 "Інші доходи" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші доходи загального фонду.

У рядку 070 "Проведені видатки" наводяться суми фактичних видатків звітного року, проведених за рахунок коштів загального фонду.

У рядку 080 "з них поточні" із усієї суми наводяться суми поточних видатків.

У рядку 090 "з них капітальні" із усієї суми наводяться суми капітальних видатків.

У рядку 100 "Списані недостачі матеріалів" наводиться сума коштів, яка списана бюджетною установою на підставі підтвердних документів, виявлених при недостачі матеріалів.

У рядку 110 "Списана дебіторська заборгованість" відображається сума коштів списаної дебіторської заборгованості протягом звітного року.

У рядку 120 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.

У рядку 130 "Інші видатки" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки загального фонду.

У рядку 140 "Фінансовий результат за загальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки у частині загального фонду.

Спеціальний фонд

У частині звіту "Спеціальний фонд" інформація наводиться загальна за всіма складовими спеціального фонду: плата за послуги, що надаються бюджетними установами, інші джерела власних надходжень бюджетних установ, інші надходження спеціального фонду.

У рядку 150 "Отримані доходи" відображаються сума нарахованих коштів, які будуть отримані як плата за послуги, кошти, отримані за іншими джерелами власних надходжень, або кошти, що фактично надійшли на рахунок установи (інші надходження) спеціального фонду кошторису за звітний рік.

У рядку 160 "з них гранти, дарунки" наводиться вартість матеріальних цінностей, отриманих безоплатно як гранти, дарунки.

У рядку 170 "Оприбутковані надлишки матеріалів" наводиться вартість оприбуткованих надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації.

У рядку 180 "Дооцінка матеріалів" наводиться сума коштів проведеної за звітний рік дооцінки матеріалів.

У рядку 190 "Списана кредиторська заборгованість" наводиться сума коштів списаної кредиторської заборгованості.

У рядку 200 "Інші доходи" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші доходи спеціального фонду.

У рядку 210 "Проведені видатки" відображаються видатки звітного року, проведені за рахунок коштів спеціального фонду з врахуванням коштів, що надійшли на відновлення касових видатків.

У рядку 220 "з них поточні" із усієї суми наводяться суми поточних видатків.

У рядку 230 "з них капітальні" із усієї суми наводяться суми капітальних видатків.

У рядку 240 "Списані недостачі матеріалів" наводиться вартість списаних при недостачі матеріалів.

У рядку 250 "Списана дебіторська заборгованість" наводиться сума коштів списаної дебіторської заборгованості.

У рядку 260 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.

У рядку 270 "Інші видатки" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки спеціального фонду.

У рядку 280 "Фінансовий результат за спеціальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки у частині спеціального фонду.

Дані графи 3 "За попередній рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної форми N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" за 2003 рік.

3.20. "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (форма N 15) (додаток 14 відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення.

Заповнення окремих граф звіту форми N 15 здійснюється за таким порядком:

У рядку 010 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на початок року" відображаються суми за недостачами на початок року.

У рядку 020 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які у бухгалтерському обліку бюджетної установи на початок року віднесені на винних осіб.

У рядку 030 "з них справи знаходяться в слідчих органах" відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 080 форми N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах за 2003 рік".

У рядку 040 "Встановлено недостач та крадіжок грошових коштів та матеріальних цінностей з початку року" наводяться суми недостач, які у бухгалтерському обліку бюджетної установи встановлено протягом року.

У рядку 050 "віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які у бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року віднесено на винних осіб.

У рядку 060 "списано за рахунок установи в межах природних втрат" відображаються суми недостач, які у бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи в межах природних втрат.

У рядку 070 "списано за рахунок установи (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, які у бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли винні особи не встановлені.

У рядку 080 "списано за рахунок установи (справи передано в слідчі органи)" відображаються суми недостач, які у бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли справи передано в слідчі органи.

У рядку 090 "Стягнуто з винних осіб" наводяться суми недостач, які у бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року стягнуто з винних осіб.

У рядку 100 "Списано за висновками слідчих органів" наводяться суми недостач, які були списані бюджетною установою протягом року за висновками слідчих органів.

У рядку 110 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на кінець року" відображаються суми за недостачами на кінець року.

У рядку 120 "Залишок заборгованості за винними особами на кінець року" відображаються суми заборгованості за недостачами, які непогашені винними особами та обліковуються у бухгалтерському обліку бюджетної установи на кінець року.

У рядку 130 "Знаходиться в слідчих органах" наводяться суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах.

Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей", зі змінами та доповненнями, та постанови Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року N 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей".

4. Списання доходів та видатків бюджетних установ за 2004 рік

4.1. Визначення фінансового результату виконання кошторису за 2004 рік бюджетні установи здійснюють відповідно до Порядку здійснення річних остаточних оборотів щодо списання доходів та видатків бюджетних установ за 2004 рік (додаток 15).

5. Звірка та порівняння окремих показників форм річних фінансових звітів

5.1. Правильність складання річних фінансових звітів визначається шляхом перевірки та порівняння окремих показників у відповідних формах річних фінансових звітів (додаток 16).

6. Пояснювальна записка

6.1. Пояснювальна записка повинна містити інформацію про:

назву установи та її місцезнаходження;

короткий опис основної діяльності установи;

назву органу управління, у віданні якого перебуває установа;

середню чисельність працівників;

висвітлення форми ведення бухгалтерського обліку;

роз'яснення щодо виявлених помилок минулих років та пов'язаних з ними коригувань;

основні фактори, що вплинули на невиконання кошторису, дані про заборгованість за заробітною платою та іншими соціальними виплатами;

зміни у фінансовому стані бюджетної установи за звітний рік;

результати проведення щорічної інвентаризації активів та зобов'язань (відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності");

реструктуризовану заборгованість бюджетної установи та підстави для неї;

у разі сплати до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу контрольними органами, - суму виплати, підставу, винних осіб;

анульовані та відновлені протоколи взаємозаліків і відмінені та відновлені векселі минулих періодів (головними розпорядниками у зведених фінансових звітах така інформація подається у вигляді таблиць довільної форми, де вказуються дата і номер протоколу (векселя), загальна сума, підприємство-учасник, у рахунок якої заборгованості проведено);

розбіжності між даними різних форм звітності, а також між показниками звітності на кінець 2003 року і на початок 2004 року (якщо такі розбіжності мали місце);

надходження коштів для виконання окремих доручень, благодійних внесків, грантів, дарунків та інвестицій у національній та іноземній валюті, підставу та мету їх отримання, номер розпорядчого документа, назву юридичної особи та строк погашення (крім зведених фінансових звітів).

6.2. До пояснювальної записки додаються такі довідки та реєстри:

6.2.1. Довідка про рух грошових коштів (додаток 17). Наводяться суми коштів за операціями, проведеними у грошовій та негрошовій формах;

6.2.2. Довідка про залишки коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках за станом на 1 січня 2005 року (додаток 18). За цією формою довідка надається органами Державного казначейства України. Установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами;

6.2.3. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках установ за станом на 1 січня 2005 року (додаток 19). Складається установами за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків.

Розшифровка поточних рахунків, що перебувають в установах банків, підстави для наявності цих рахунків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів (для бюджетних установ, що згідно з чинним законодавством України переведені на казначейське обслуговування кошторисів);

6.2.4. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках підвідомчих бюджетних установ за станом на 1 січня 2005 року (додаток 20). Цей реєстр додається до зведених річних фінансових звітів головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, і складається за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків;

6.2.5. Довідка про дебіторську заборгованість (додаток 21). Ця довідка складається за загальним та спеціальним фондами. У разі невиконання вимог наказу Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90 "Про затвердження Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168, причини наводяться у пояснювальній записці окремо.

При наявності дебіторської заборгованості установи на кінець звітного року вказати підстави проведення попередньої оплати та виникнення дебіторської заборгованості, терміни її погашення за договором.

У складі зведеного фінансового звіту головних розпорядників бюджетних коштів довідка подається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків;

6.2.6. Довідка про депозитні операції установ (додаток 22). У цій довідці необхідно відобразити депозитні операції, що проводить бюджетна установа (залишки на рахунках), та вказати нормативно-правовий акт, на підставі якого проводяться такі операції;

6.2.7. Інформація про виконання статті 84 Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік" (додаток 23).

Сума коштів спеціального фонду, що була спрямована на погашення заборгованості із соціальних виплат загального фонду або на інші потреби.

Наводиться інформація за коштами, що отримані як плата за послуги, які надавались бюджетними установами (крім надходжень у натуральній формі);

6.2.8. Довідка про суми дебіторської та кредиторської заборгованості установи за операціями, які не відображаються у формі N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 24);

6.2.9. Інформація про рух коштів на рахунках відділень АКБ "Україна" за коштами Державного бюджету України (якщо такі операції проводилися) (додаток 25 ;

6.2.10. Довідка про перерахування коштів на виконання програм (додаток 26). Ця довідка складається і подається відповідальними виконавцями програм (у межах одного розпорядника бюджетних коштів).