У Комітеті Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності розглянуто лист ТОВ "Баланс-Клуб" від 27.02.2003 р. N 40 щодо застосування окремих норм Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (з урахуванням змін, внесених Законом України від 24.12.2002 р. N 349).

1. Чи нараховуються умовні проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, отриманої платником податку у звітному періоді від осіб, які не є платниками податку на прибуток на загальних умовах, визначених Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств"?

Відповідно до норм підпункту 4.1.6 пункту 4.1 статті 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (з урахування змін, внесених Законом N 349), платник податку, що отримав поворотну фінансову допомогу від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, включаючи право застосовувати ставку податку нижчу, ніж установлена пунктом 7.2 статті 7 або статтею 10 цього Закону, включають до валових доходів суму поворотної фінансової допомоги, отриманої таким платником податку у звітному періоді, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду. У разі коли у майбутніх податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму валових витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (й частини) за наслідками податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. При цьому валові доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов'язання особи, що надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні.

Отже, у зазначених вище випадках умовні проценти на неповернену на кінець звітного періоду суму (її частину) поворотної фінансової допомоги з метою оподаткування не нараховуються.

2. Щодо сум матеріальної допомоги, які не включаються до складу валових витрат платника податку згідно з підпунктом 5.6.1 пункту 5.6 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"

Підпунктом 5.6.1 пункту 5.6 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" передбачено, що до складу валових витрат платника податку не включаються суми матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами закону, що регулює питання оподаткування доходів фізичних осіб (законодавства, що встановлює правила оподаткування прибутковим податком з громадян).