Департамент бухгалтерського обліку розглянув Ваш лист від 08.07.2002 р. N 02/03/189-08 щодо документального оформлення операцій обмінних пунктів та повідомляє.

Операції, в яких присутня готівка, відносяться до касових операцій і відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класу 1 "Готівкові кошти" та в статистичній звітності по касових оборотах. Щодо урахування в звітах про касові обороти форми 747 та 748 даних про рух готівки в обмінних пунктах, то надходження від продажу іноземної валюти відображається за символом 30, видана готівка за придбану іноземну валюту - за символом 56, як це передбачено Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 N 69.

Стосовно бухгалтерського обліку, то він забезпечує своєчасне та повне відображення всіх операцій банку, в тому числі і касових. Слід зазначити, що категорії "бухгалтерська операція" не існує.

Згідно з пунктом 2.1.1 Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.98 N 566 (зі змінами), підставою для бухгалтерського обліку операцій банку є первинні документи, що фіксують факти здійснення цих операцій та містять обов'язкові реквізити.