- Правова система ipLex360
- Законодавство
- Лист
НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку
N 12-111/508 від 22.04.99
м.Київ
Кримському республіканському,
обласним та по м.Києву
і області управлінням НБУ,
Головне управління НБУ
комерційним банкам,
Асоціації українських банків
Схема бухгалтерських проводок за операціями з обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку
Департамент бухгалтерського обліку надсилає для практичного використання в роботі схему бухгалтерських проводок за операціями з обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України 21.04.98 р.
N 155, реєстраційний N 542 від 21.04.98 р.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту П.М.Сенищ
Додаток
Схема бухгалтерських проводок за операціями з обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України
------------------------------------------------------------------
N | Зміст операції |Кореспонденція рахунків
п/п | |--------------------------
| | Дебет |Кредит
-----+---------------------------------+--------------------------
1. | Власні основні засоби (ОЗ). |
1.1. |Придбання ОЗ: |
|а)за національну валюту: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
| | пот.рах.
| | рах.гот.
| | коштів
|- отримання ОЗ: |
|- відображення капітальних затрат|4430 (4530) 3511
|- оприбуткування ОЗ |4400 (4500) 4430 (4530)
|б)за вільно конвертовану валюту: |
|- передоплата |3511 1500 ін.вал.
|- відображення капітальних затрат|
|за курсом на дату оформлення мит-|
|ної декларації та оприбуткування |
|ОЗ: |
| - переоцінка у зв'язку із зміною|
| офіційного обмінного курсу грив-|
| ні до іноземних валют: |
| у разі збільшення курсу ін.вал.|3511 ін.вал. 6204 грн.
| у разі зменшення курсу ін.вал. |6204 грн. 3511 ін.вал.
| - відображення капітальних |
| затрат |4430(4530)грн.3511 ін.вал.
| - оприбуткування ОЗ |4400(4500)грн.4430(4530)грн.
| |
| - різниця між гривневим еквіва- |
| лентом рах.| 3511 та сумою за |
| за рах.| 4400 (4500): |6204 грн. 3511 ін.вал.
| |або
| |3511 ін.вал. 6204 грн.
| |
1.2. |Капітальний ремонт ОЗ: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
|- виконані роботи |4430 (4530) 3511
|- віднесення суми завершеного ка-|
|пітального ремонту на збільшення |
|балансової вартості ОЗ |4400 (4500) 4430 (4530)
| |
1.3. |Обладнання, що потребує монтажу: |
|- передоплата |3511 кор.рах.
|- оприбуткування |4531 3511
|- передано в монтаж |4430 (4530) 4531
|- введено в експлуатацію |4400 (4500) 4430 (4530)
| |
1.4. |Будівництво ОЗ: |
|(аналогічно капітальному ремонту)|
| |
1.5. |Поточний ремонт ОЗ: |
|- передоплата |3519 кор.рах.
|- виконані роботи |7420 3519
| |
1.6. |Реалізація ОЗ: |
|а)у разі перевищення балансової |
|вартості об'єкта щодо виручки від|
|реалізації. |
| Списання з балансу об'єкта: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |кор.рах. 4400 (4500)
|- результат від реалізації |7490 4400 (4500)
|б)у разі перевищення виручки від |
|реалізації понад балансову |
|вартість об'єкта. |
| Списання з балансу об'єкта: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |кор.рах. 4400 (4500)
|- результат від реалізації |кор.рах. 6490
|в)у разі реалізації за балансовою|
|вартістю. |
| Списання з балансу об'єкта: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |кор.рах. 4400 (4500)
| |
1.7. |Списання ОЗ: |
|(знос, старіння, втрата) |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |3552,7490 4400 (4500)
| |
1.8. |Безоплатна передача ОЗ: |
|а)іншій організації |
|(аналогічно реалізації). |
| Передача: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |7490 4400 (4500)
| Оприбуткування: |
|- на балансову вартість |4400 (4500) 6490
|б)підвідомчій установі: |
| Передача: |
|- на первісну вартість |3902 4400 (4500)
|- на суму зносу |4409 (4509) 3902
| Оприбуткування: |
|- на первісну вартість |4400 (4500) 3903
|- на суму зносу |3903 4409 (4509)
| |
1.9. |Нарахування амортизації ОЗ |7423 4409 (4509)
| |
1.10.|Інвентаризація ОЗ. |
| Оприбуткування надлишку ОЗ, |
|виявленого при інвентаризації |4400 (4500) 6800(окремий
| | субрахунок)
| Списання недостачі ОЗ з подаль-|
|шим відшкодуванням збитків: |
|- на суму зносу |4409 (4509) 4400 (4500)
|- на балансову вартість |3552 4400 (4500)
| Відшкодування вартості ОЗ |кор.рах. 3552
| |(рах.грош.кош.)
| Невідшкодована вартість ОЗ |7800(ок.суб.)3552
| |
2. | Фінансовий лізинг. |
| |
| Банк-лізингодавець. |
2.1. |Передача ОЗ у фінансовий лізинг: |
|- у разі придбання ОЗ на замов- |
|лення лізингоодержувача,без опри-|
|буткування їх у балансі лізинго- |
|давця |1525,2075 кор.рах.
|- у разі, якщо ОЗ обліковувались |
|на балансі лізингодавця |1525,2075 4400 (4500)
| |
2.2. |Якщо вартість лізингу більша за |
|балансову вартість ОЗ: |
|- на балансову вартість ОЗ |1525,2075 4400 (4500)
|- на різницю вартостей |1525,2075 3600
| |
|Амортизація різниці вартостей |3600 6018, 6028
| |
2.3. |Якщо вартість лізингу менша за |
|балансову вартість ОЗ: |
|- на вартість лізингу |1525,2075 4400 (4500)
|- на різницю вартостей |3500 4400 (4500)
| |
|Амортизація різниці вартостей |6018,6028 3500
| |
2.4. |Нарахування доходів за фінансовим|
|лізингом |1528,2078 6018,6028
| |
2.5. |Отримання нарахованих доходів за |
|фінансовим лізингом |кор.рах. 1528,2078
| |
2.6. |Облік не сплачених в строк нара- |
|хованих доходів за фінансовим |
|лізингом |1529,2079 1528,2078
| |
2.7. |Списання з балансу сумнівних до |
|отримання нарахованих доходів за |
|фінансовим лізингом |6018,6028 1529,2079
| |
2.8. |Подальший облік за позабалансови-|
|ми рахунками списаних з балансу |
|сумнівних до отримання нарахова- |
|них доходів за фінансовим лізин- |
|гом |9600,9601 9910
................Перейти до повного тексту