Національний банк України розглянув Ваші листи <...> та <...> щодо надання роз'яснення з окремих питань регулювання обігу готівки і у межах своєї компетенції повідомляє.

Стосовно питань, викладених у листі <...>.

1. Щодо відповідності вимог Указу Президента України від 12.06.95 N 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" нормам Цивільного кодексу України та застосування санкцій за нецільове використання готівки, отриманої з банку.

Визначення відповідності зазначеного Указу нормам законодавчих актів, у тому числі Цивільного кодексу України, не відноситься до компетенції Національного банку України.

У той же час щодо застосування штрафних санкцій за нецільове використання готівки слід зазначити.

Відповідно до Цивільного кодексу України суб'єкти господарювання можуть вільно розпоряджатись власними коштами, що знаходяться на їх банківських рахунках, і банки не мають права визначати та контролювати напрями використання грошових коштів клієнта (статті 1066, 1067, 1068, 1074).

Беручи до уваги зазначені законодавчо встановлених норм Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 N 637 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за N 40/10320 (далі - Положення), скасовано вимогу щодо цільового використання готівки. У зв'язку з цим і відповідні штрафні санкції за нецільове використання власних коштів, визначені Указом, на нашу думку, не повинні застосовуватись.

Враховуючи, що застосування санкцій, встановлених Указом, є прерогативою відповідних контролюючих органів, зокрема Державної податкової адміністрації України (стаття З Указу), за більш детальним роз'ясненням щодо застосування санкцій, визначених Указом (у тому числі за цільове використання готівки), на нашу думку, доцільно звернутись до відповідних контролюючих органів.

2. Щодо здійснення виплат через екстрені (невідкладні) обставини, які дозволяється здійснювати підприємством з готівкової виручки за наявності податкової заборгованості

На сьогодні підприємства, які мають податковий борг, здійснюють розрахунки, керуючись вимогами законодавства, зокрема, Законом України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", тому норма стосовно виплат через екстрені (невідкладні) обставини була вилучена з Положення.

Враховуючи вищезазначене питання щодо заборони таких виплат визначаються відповідно до законодавчо встановлених вимог і Положенням не регламентуються.

3. Щодо обов'язковості підпису касира на прибутковому ордері

Порядок оформлення касових операцій в цілому регламентується розділом 3 Положення.

Типові форми касових ордерів (зокрема, прибуткового), затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій", передбачають при здійснені касових операцій заповнення всіх реквізитів, у тому числі і підпису касира.