У зв'язку із набуттям чинності з 01.01.2005 постанови Правління Національного банку України від 17 червня 2004 року N 280, надаємо роз'яснення щодо відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій за балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (далі - План рахунків), затвердженого вказаною постановою.

1. З метою приведення у відповідність до вимог Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України:

у назвах та призначеннях рахунків груп 120, 150, 158, 160, 260, 262, 265 Плану рахунків слова "кошти до запитання " змінені на "кошти на вимогу";

у назвах та призначеннях рахунків груп 121, 133, 151, 161, 261, 263 Плану рахунків слово "депозити" змінено на "вклади (депозити)";

у назвах рахунків груп 140, 141, 142, 210, 211, 301, 311, 321 Плану рахунків слова "центральні органи державного управління" та "місцевих органів державного управління" змінені на "органи державної влади" та "органів місцевого самоврядування" відповідно.

2. Відповідно до вимог Положення про регулювання Національним банком України ліквідності банків України шляхом рефінансування, депозитних та інших операцій, затвердженого постановою Правління НБУ від 24.12.2003 N 584, у класі 1 Плану рахунків:

уведено рахунки з обліку облігацій зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України;

боргових цінних паперів, випущених банками і небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України;

боргових цінних паперів нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України.

3. У групах рахунків 151 та 161 виключено рахунки з обліку гарантійних депозитів та грошового покриття 1511 А та 1611 П.

4. Відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 15.09.2004 N 435, у класах 1, 2 уведено рахунки з обліку неамортизованого дисконту:

за наданими кредитами: 1526 КА, 2036 КА, 2066 КА, 2076 КА, 2106 КА, 2116 КА, 2206 КА, 2216 КА, 2226 КА;

за отриманими кредитами: 1316 КП, 1326 КП, 1626 КП.

5. У зв'язку із відображенням міжбанківських кредитів овердрафт за кореспондентськими рахунками, характеристику рахунків 1500, 1600 змінено на активно-пасивні, рахунки 1520 А та 1620 П виключено. Облік нарахованих витрат за отриманими кредитами овердрафт та нарахованих доходів за наданими кредитами овердрафт має здійснюватися за уведеними рахунками 1507 П та 1607 А відповідно.