Щодо правил до складання фінансового звіту про рух грошових коштів в частині розрахунку статей

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

Департамент бухгалтерського обліку

Управління методології бухгалтерського обліку

в комерційних банках

Л И С Т

N 12-111/140 від 18.01.2001

Територіальним управлінням НБУ

Головному управлінню НБУ

по м.Києву та області

Комерційним банкам

Щодо правил до складання фінансового звіту про рух грошових коштів в частині розрахунку статей

В зв'язку з тим, що на протязі звітного (2000) року були внесені зміни та доповнення до Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджені постановою Правління НБУ від 14.06.2000 р. N 244, зареєстровані у Міністерстві юстиції 07.07.2000 р. N 397/4618 та затверджені постановою Правління НБУ від 29.09.2000 р. N 379 і зареєстровані в Міністерстві юстиції 10.10.2000 року N 694/4915, Департаментом бухгалтерського обліку доопрацьовані правила до складання фінансового звіту про рух грошових коштів в частині розрахунку статей.

Головний бухгалтер - директор Департаменту В.І.Ричаківська

Додаток

до листа НБУ України

від 18.01.2001 р. N 12-111/140

Форма звіту про рух грошових коштів з інструкціями до складання кожної статті має наступний вигляд:

(непрямий метод)

------------------------------------------------------------------

Ря-| Назва статті | Сума

док| |

------------------------------------------------------------------

I. Операційна діяльність

------------------------------------------------------------------

1. |Чистий прибуток (збиток) |Залишки на кінець періоду

|поточного періоду |мінус залишки на початок періоду за

| |рахунками

| |6 мінус 7 класів.

------------------------------------------------------------------

Поправки чистого прибутку

------------------------------------------------------------------

2. |Нараховані витрати |Залишки на кінець періоду

| |мінус залишки на початок періоду за

| |рахунками 1308, 1318, 1328, 1338,

| |1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2548,

| |2558, 2568, 2608, 2618, 2628, 2638,

| |3328, 3670, 3678, 3308, 3668, 2538;

| |мінус залишки на початок періоду за

| |рахунками 3650, 3651, 3652, 3653,

| |3654, 36591.

| |Плюс - позитивний, мінус -

| |негативний результат.

---+--------------------------+-----------------------------------

3. |Нараховані доходи |Залишки на кінець періоду

| |мінус залишки на початок періоду за

| |рахунками 1208, 1218, 1418, 1428,

| |1438, 1448, 1508, 1509, 1518, 1519,

| |1528, 1529, 2008, 2018, 2028, 2029,

| |2038, 2039, 2048, 2049, 2058, 2059,

| |2068, 2069, 2078, 2079, 2108, 2109,

| |2118, 2119, 2208, 2209, 2218, 2219,

| |3108, 3118, 3119, 3208, 3218, 3219,

| |3570, 3578, 3579.

| |Мінус - позитивний, плюс -

| |негативний результат.

---+--------------------------+-----------------------------------

4. |Амортизація основних |Плюс 7423

|засобів |

---+--------------------------+-----------------------------------

5. |Резерви під сумнівні |Плюс 7700(А), 7701(А), 7702(А),

|борги, знецінення активів |7703(А), 7704(А), 7705(А)2;

| |Мінус 7700(П), 7701(П), 7702(П),

| |7703(П), 7704(П), 7705(П)

| |за якими є відповідні контрактивні

| |рахунки (розділів 14, 15, 18, 20,

| |21, 22, 28, 31, 32, 35)

| |(передбачається, що відрахування на

| |рахунки 3690 та 3699 здійснювались

| |з рахунку 7706);

| |плюс 7706(А), мінус 7706(П) -

| |аналітичний рахунок3

| |плюс 7710, 7711, 7712, 7713, 7714,

| |7715

---+--------------------------+-----------------------------------

6. |Торговельний результат |1. Плюс 6203(А), мінус 6203(П) -

| |аналітичний рахунок4;

| |плюс 6203(А), мінус 6203 (П) -

| |аналітичні рахунки5.

| |-----------------------------------

| |2. Залишки за групою рахунків 381

| |-----------------------------------

| | кінець | | початок

| |-----------+-----------+-----------

| | А | мінус | А

| | П | мінус | П

| | П | мінус | А

| | А | мінус | П.

| |-----------------------------------

| |А = активний залишок, (береться зі

| |знаком "+")

| |П = пасивний залишок, (береться зі

| |знаком "-")

| |У разі отримання позитивного

| |кінцевого результату він

| |віднімається від суми за рядком 1,

| |негативний - додається.

---+--------------------------+-----------------------------------

7. |Нарахований та |- залишок за станом на початок

|відстрочений податок |мінус залишок за станом на кінець

| |періоду за рахунками 3522, 3520,

| |3521;

| |- залишок за станом на кінець мінус

| |залишок за станом на початок

| |періоду за рахунками 3622, 3620,

| |3621;

| |Плюс - позитивний, мінус -

| |негативний результат.

---+--------------------------+-----------------------------------

8. |Прибуток (збиток) від |Плюс 73946, мінус 63947;

|продажу інвестицій |Плюс 7490, мінус 6490;

| |плюс 7809 - аналітичний рахунок8,

| |мінус 6809 - аналітичний рахунок9;

| |плюс 7499 - аналітичний рахунок10,

| |мінус 6499 - аналітичний рахунок11.

---+--------------------------+-----------------------------------

9. |Прибуток від |Плюс 7399 - аналітичний рахунок12,

|довгострокових вкладень в |мінус 6300- аналітичний рахунок13.

|асоційовані компанії |

---+--------------------------+-----------------------------------

10.|Амортизація дисконту і |Плюс активний залишок,

|премії цінних паперів |мінус пасивний залишок за

| |аналітичними рахунками групи 60514;

| |плюс 7050(А), мінус 7050(П) -

| |аналітичні рахунки15;

| |плюс 7052(А), мінус 7052(П) -

| |аналітичні рахунки16.

---+--------------------------+-----------------------------------

11.|Інший рух коштів, які не є|Плюс 7499 - аналітичний рахунок17,

|грошовими |мінус 6499 - аналітичний рахунок18;

| |плюс 7409, 7430, 7431, 7432, 7433,

| |7442, 7453, 7454, 7455, 7493, 7499,

| |мінус 6499 - аналітичні рахунки19;

| |плюс 7801, 7809, мінус 6801, 6809 -

| |аналітичні рахунки20;

| |мінус 620421 - аналітичні рахунки,

| |6209 - аналітичні рахунки.

---+--------------------------+-----------------------------------

12.|Чистий грошовий прибуток |Рядок 12 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +

|від поточних операцій |+ 7 + 8 + 9 + 10 + 11

|банку |

---+--------------------------+-----------------------------------

13.|Зменшення (збільшення) |Залишки за балансовими рахунками

|коштів, які розміщені в |1510, 1511, 1512, 1515, 1517, 1520,

|інших банках, кредитів та |1521, 1522, 1523 (активний), 1524

|передоплат іншим банкам |(активний), 1525, 1526, 1527, 1580,

| |1581, 1582, 1589, 1811, 1819, 1880,

| |за мінусом рахунків 1523

| |(кредитовий залишок), 1524(22)

| |(кредитовий залишок), 1590, 1591,

| |рах. гр. 189 за станом на початок

| |року;

| |мінус залишки за балансовими

| |рахунками 1510, 1511, 1512, 1515,

| |1517, 1520, 1521, 1522, 1523

| |(активний), 1524 (активний), 1525,

| |1526, 1527, 1580, 1581, 1582, 1589,

| |1811, 1819, 1880, за мінусом

| |рахунків 1523 (кредитовий залишок),

| |1524 (кредитовий залишок), 1590,

| |1591, рах. гр. 189 за станом на

| |кінець року;

| |мінус 7700(А), 7701(А), 7710, 7711

| |плюс 7700(П), 7701(П);

| |мінус 7705(А), плюс 7705(П) -

| |аналітичні рахунки23;

| |мінус 7715 - аналітичний рахунок24;

| |плюс 6016(П), 6017(П) - аналітичні

| |рахунки.

| |Позитивний результат - додається,

| |від'ємний - віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

14.|Зменшення (збільшення) |Залишки за балансовими рахунками

|кредитів, які надані |2100 (активний), 2105 (активний),

|клієнтам |2106, 2107, 2110 (активний), 2115

| |(активний), 2116, 2117, 2190, 2191,

| |2198, 2199, 2000, 2010, 2020, 2027,

| |2030, 2037, 2040, 2045, 2046, 2047,

| |2050, 2055, 2056, 2057, 2061, 2062,

| |2065, 2066, 2067, 2070, 2071, 2073,

| |2074, 2075, 2076, 2077, 2090, 2091,

| |2092, 2093, 2094, 2095, 2096, 2097,

| |2099, 2200, 2201, 2202, 2205, 2206,

| |2207, 2210, 2211, 2213, 2214, 2216,

| |2217, 2290, 2291, 2299, 2800, 2801,

| |2805, 2806, 2809, 2887, 2888, 2889,

| |за мінусом рахунків 2100

| |(кредитовий залишок), 2105

| |(кредитовий залишок), 2110

| |(кредитовий залишок), 2115(25)

| |(кредитовий залишок), 2026, 2400,

| |2401, рах. гр. 289 за станом на

| |початок року;

| |мінус залишки за балансовими

| |рахунками 2100 (активний), 2105

| |(активний), 2106, 2107, 2110

| |(активний), 2115 (активний), 2116,

| |2117, 2190, 2191, 2198, 2199, 2000,

| |2010, 2020, 2027, 2030, 2037, 2040,

| |2045, 2046, 2047, 2050, 2055, 2056,

| |2057, 2061, 2062, 2065, 2066, 2067,

| |2070, 2071, 2073, 2074, 2075, 2076,

| |2077, 2090, 2091, 2092, 2093, 2094,

| |2095, 2096, 2097, 2099, 2200, 2201,

| |2202, 2205, 2206, 2207, 2210, 2211,

| |2213, 2214, 2216, 2217, 2290, 2291,

| |2299, 2800, 2801, 2805, 2806, 2809,

| |2887, 2888, 2889, за мінусом

| |рахунків 2100 (кредитовий залишок),

| |2105 (кредитовий залишок), 2110

| |(кредитовий залишок), 2115

| |(кредитовий залишок), 2026, 2400,

| |2401, рах. гр. 289 за станом на

| |кінець року;

| |мінус 7702(А), 7712, плюс 7702(П);

| |мінус 7705(А), плюс 7705(П) -

| |аналітичний рахунок26;

| |мінус 7715 - аналітичний рахунок27;

| |плюс 6022(П), 6030(П), 6031(П)28 -

| |аналітичні рахунки.

| |Позитивний результат - додається,

| |від'ємний - віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

15.|Зменшення (збільшення) |1. Залишки на початок періоду

|інших активів |мінус залишки на кінець періоду за

| |рахунками:

| |3400, 3402, 3410, 3500, 3510, 3519,

| |3540, 3541, 3542, 3548, 3550, 3551,

| |3552 - аналітичний рахунок29, 3559,

| |3580, 3710, мінус рах. гр. 359,

| |мінус 3690, 3699 - аналітичний

| |рахунок30;

| |мінус 771531;

| |мінус 7705(А), плюс 7705(П) -

| |аналітичний рахунок32;

| |мінус 7499 - аналітичні рахунки33,

| |плюс 6499 - аналітичні рахунки34;

| |мінус 7409,7430, 7431, 7432, 7433,

| |7442, 7453, 7454, 7455, 7493, 7499,

| |плюс 6499 - аналітичні рахунки35;

| |мінус 7706(А), плюс 7706(П) -

| |аналітичний рахунок36;

| |мінус 7801, 7809, плюс 6801, 6809 -

| |аналітичні рахунки37.

| |Позитивний результат - додається,

| |від'ємний - віднімається.

| |-----------------------------------

| |2. Порівнюються залишки за

| |балансовим рахунком 3408

| |-----------------------------------

| |кінець року| |початок року

| |-----------+----------+------------

| | А | мінус | А

| | П | мінус | П

| | П | мінус | А

| | А | мінус | П

| |-----------------------------------

| |А = активний залишок, (береться зі

| |знаком "+")

| |П = пасивний залишок, (береться зі

| |знаком "-")

| |У разі отримання позитивного

| |кінцевого результату він

| |віднімається від суми за рядком 1,

| |негативний - додається.

---+--------------------------+-----------------------------------

16.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду

|коштів, які отримані від |мінус залишки на початок періоду

|Національного банку |за рахунками:

|України |1300, 1310, 1311, 1312, 1313, 1316,

| |1317, 1322, 1325, 1326, 1327, 1332,

| |1335

| |Позитивний результат - додається,

| |від'ємний - віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

17.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду

|коштів інших банків |мінус залишки на початок періоду за

| |рахунками:

| |1600, 1605, 1610, 1611, 1612, 1615,

| |1620, 1621, 1622, 1623, 1624, 1625.

| |Позитивний - додається, від'ємний -

| |віднімається

---+--------------------------+-----------------------------------

18.|Збільшення (зменшення) |1. Залишки на кінець періоду

|поточних та депозитних |мінус залишки на початок періоду за

|рахунків |рахунками:

| |2502, 2512, 2513, 2514, 2520, 2525,

| |2523, 2526, 2530, 2531, 2540, 2541,

| |2542, 2543, 2544, 2545, 2546, 2550,

| |2551, 2552, 2553, 2554, 2555, 2560,

| |2561, 2562, 2565, 2600, 2601, 2602,

| |2603, 2604, 2605, 2606, 2610, 2611,

| |2612, 2615, 2620, 2621, 2622, 2625,

| |2626, 2630, 2635, 2570, 2571.

| |Позитивний результат - додається,

| |від'ємний - віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

19.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду

|інших зобов'язань |мінус залишки на початок періоду за

| |рахунками:

| |1911, 1919, 2900, 2901, 2902, 2903,

| |2904, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909,

| |2920, 2924, 3600, 3610, 3615, 3619,

| |3630, 3640, 3641, 3648, 3720, 3690,

| |3699 - аналітичні рахунки38.

| |Позитивний результат - додається,

| |від'ємний - віднімається

---+--------------------------+-----------------------------------

20.|Реалізація (придбання) |Залишки за балансовими рахунками

|цінних паперів у портфелі |1410, 1411, 1412, 1417, 1430, 1437,

|банку на продаж |3102, 3103, 3105, 3110, 3111, 3112,

| |3113, 3114, 3117 за мінусом

| |рахунків 1416, 1436, 3116, 1490,

| |3190 за станом на початок року;

| |мінус залишки за рахунками 1410,

| |1411, 1412, 1417, 1430, 1437, 3102,

| |3103, 3105, 3110, 3111, 3112, 3113,

| |3114, 3117 за мінусом рахунків 1416,

| |1436, 3116, 1490, 3190 за станом на

| |кінець року;

| |мінус 7703(А), 7713, плюс 7703(П);

| |плюс 6203(П), мінус 6203(А) -

| |аналітичні рахунки39;

| |плюс 6050, 6052, 6054 (П), мінус

| |6050, 6052, 6054(А) - аналітичні

| |рахунки40.

| |Позитивний результат додається до

| |грошових потоків, від'ємний -

| |віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

21.|Чисте збільшення |Рядок 21 = 13 + 14 + 15 + 16 + 17 +

|(зменшення) активів та |+ 18 + 19 + 20

|зобов'язань від |

|операційної діяльності |

---+--------------------------+-----------------------------------

22.|Чистий приплив (відплив) |Рядок 22 = 12 + 21

|грошових коштів від |

|операційної діяльності |

------------------------------------------------------------------

II. Інвестиційна діяльність

------------------------------------------------------------------

23.|Реалізація (придбання) |Залишки за балансовими рахунками

|інвестиційних паперів |1420, 1421, 1422, 1427, 1440, 1447,

| |3202, 3203, 3205, 3210, 3211, 3212,

| |3213, 3214, 3217 за мінусом

| |рахунків 1426, 1446, 3216,

| |рах. гр. 329, 1491 за станом на

| |початок року;

| |мінус залишки за рахунками 1420,

| |1421, 1422, 1427, 1440, 1447, 3202,

| |3203, 3205, 3210, 3211, 3212, 3213,

| |3214, 3217 за мінусом рахунків

| |1426, 1446, 3216, 329, 1491 за

| |станом на кінець року;

| |мінус 7704(А), 7714, плюс 7704(П);

| |мінус аналітичні рахунки 7394(41),

| |плюс 6394(42);

| |мінус 6051, 6053, 6055(А), плюс

| |6051, 6053, 6055(П) - аналітичні

| |рахунки43.

| |Позитивний результат додається до

| |грошових потоків, від'ємний -

| |віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

24.|Зменшення (збільшення) |Залишки на початок періоду за

|вкладень в асоційовані |рахунками групи 410;

|компанії |мінус залишки на кінець періоду за

| |рахунками групи 410;

| |плюс аналітичні рахунки 6300(44),

| |6394(45);

| |мінус аналітичні рахунки 7399(46),

| |7394(47).

| |Позитивний результат додається до

| |грошових потоків, від'ємний -

| |віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

25.|Зменшення (збільшення) |Залишки на початок періоду за

|вкладень в дочірні |рахунками групи 420;

|установи |мінус залишки на кінець періоду за

| |рахунками групи 420.

| |Позитивний результат додається до

| |грошових потоків, від'ємний -

| |віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

26.|Зменшення (збільшення) |Залишки за рахунками 4400, 4430,

|основних засобів та |4432, 4438, 4500, 4530, 4531, 4532,

|нематеріальних активів |4538, 4300, 4310, 3511, 3552 -

| |аналітичний рахунок48, за мінусом

| |рахунків 4409, 4439, 4509, 4539,

| |4309 за станом на початок року;

| |мінус залишки за цими рахунками за

| |станом на кінець року;

| |мінус 7423, 7490;

| |плюс 6490;

| |мінус аналітичні рахунки 7809(49),

| |7499(50), плюс 6499(51), 6809(52).

| |Позитивний результат додається до

| |грошових потоків, від'ємний -

| |віднімається.

| |Позитивна різниця між залишками за

| |рахунками 3611, 5100, 5101 за

| |станом на кінець та початок року

| |додається, від'ємна віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

27.|Чистий відплив грошових |Рядок 27 = 23 + 24 + 25 + 26

|коштів від інвестиційної |

|діяльності |

------------------------------------------------------------------

III. Фінансова діяльність

------------------------------------------------------------------

28.|Збільшення (зменшення) |1. Залишки на кінець періоду за

|цінних паперів власного |рахунками 3300, 3301, 3305, 3307,

|боргу |мінус 3306;

| |мінус залишки на початок періоду за

| |цими рахунками;

| |плюс 7050(П), мінус 7050(А) -

| |аналітичні рахунки53;

| |плюс 6203(П), мінус 6203(А) -

| |аналітичні рахунки54.

| |Позитивний - додається, від'ємний -

| |віднімається.

| |-----------------------------------

| |2. Залишки на кінець періоду за

| |рахунками 3320, 3327 мінус 3326,

| |мінус залишки на початок за цими

| |рахунками;

| |плюс 7052(П), мінус 7052(А) -

| |аналітичні рахунки55;

| |плюс 6203(П), мінус 6203(А) -

| |аналітичні рахунки56.

| |Позитивний - додається, від'ємний -

| |віднімається.

---+--------------------------+-----------------------------------

29.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду

|субординованих зобов'язань|мінус залишки на початок періоду за

| |рахунком 3660.

| |Позитивний - додається, від'ємний -

| |віднімається

---+--------------------------+-----------------------------------

30.|Збільшення (зменшення) |Залишки на кінець періоду мінус

|сплаченого акціонерного |залишки на початок періоду за

|капіталу |рахунками:

| |5000, плюс 5010, мінус 5001;

| |мінус 5002,

| |мінус 5030, 5040 - аналітичні

| |рахунки57;

| |мінус 5000 - аналітичний рахунок58.

---+--------------------------+-----------------------------------

31.|Дивіденди, що сплачені |Сума оборотів за дебетом

|протягом звітного періоду |балансового рахунку 3631 в

| |кореспонденції з кредитом рахунку

| |1001, коррахунку 1200 знімається з

| |рядка 1.

---+--------------------------+-----------------------------------

32.|Чистий приплив грошових |Рядок 32 = 28 + 29 + 30 + 31

|коштів від фінансової |

|діяльності |

---+--------------------------+-----------------------------------

33.|Чисте збільшення |Рядок 33 = 22 + 27 + 32

|(зменшення) грошових |Повинен дорівнювати:

|коштів та їх еквівалентів |1) підсумок рядка статті 34 + дані

| |рядка статті 33 = даним рядка

| |статті 35, або

| |2) підсумок рядка статті 33 = (дані

| |рядка статті 35 - дані рядка

| |статті 34).

---+--------------------------+-----------------------------------

34.|Грошові кошти та їх |Залишки за балансовими рахунками

|еквіваленти на початок |1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007,

|року |1011, 1012, 1013, 1017, 1101, 1107,

| |1200, 1202, 1203, 1207, 1211, 1212,

| |1500 відповідно за станом на

| |початок року.

---+--------------------------+-----------------------------------

35.|Грошові кошти та їх |Залишки за балансовими рахунками

|еквіваленти на кінець року|1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007,

| |1011, 1012, 1013, 1017, 1101, 1107,

| |1200, 1203, 1207, 1211, 1212, 1500,

| |1505 за станом на кінець року.

------------------------------------------------------------------

Форма звіту про рух грошових коштів з інструкціями

до складання кожної статті має наступний вигляд:

(прямий метод)

------------------------------------------------------------------

Ря-| Назва статті | Сума

док| |

------------------------------------------------------------------

I. Операційна діяльність

------------------------------------------------------------------

1. |Процентні доходи, що |Залишки за рахунками груп 600, 601,

|отримані |602, 603, 604, 605, 609, мінус 7717

| |мінус залишки на кінець періоду

| |плюс залишки на початок періоду за

| |рахунками 1208, 1218, 1418, 1428,

| |1438, 1448, 1508, 1509, 1518, 1519,

| |1528, 1529, 2008, 2018, 2028, 2029,

| |2038, 2039, 2048, 2049, 2058, 2059,

| |2068, 2069, 2078, 2079, 2108, 2109,

| |2118, 2119, 2208, 2209, 2218, 2219,

| |3108, 3118, 3119, 3208, 3218, 3219,

| |3570, 3578, 3579.

| |Отриманий результат іде із знаком

| |плюс.

---+--------------------------+-----------------------------------

................

Перейти до повного тексту