1. В строк до 01.04.98 року банки повинні перевірити правильність перенесення залишків за рахунками на новий баланс на 01.01.98 року та внести необхідні коригування.

Якщо банками були допущені помилки при перенесенні залишків на рахунок N 5030 "Прибутки минулих років" чи N 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження", дозволяється, як виняток, зробити виправні проводки за цими рахунками, наприклад:

- помилково при переході на новий План рахунків залишок рахунка N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів", який не був сформований за рахунок прибутку, зараховано на рахунок N 5030.

Виправлення:

Дебет рахунка

N 5030 "Прибутки минулих років"

Кредит рахунків

N 1624 "Довгострокові кредити, які отримані від інших банків",

N 3511 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів", тобто рахунки, за якими обліковуються кошти з формування джерела фінансування придбання основних засобів (наприклад, кредиту або дебіторської заборгованості, тобто за рахунком N 932 "Дебітори і кредитори за капітальними вкладеннями" чи N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку");

- витрати з поліпшення основних засобів (капітальний ремонт) помилково відображено за балансовим рахунком N 970 "Витрати".

Виправлення:

Дебет рахунка

груп N 443 (453) "Капітальні вкладення в операційні основні засоби" ("Капітальні вкладення у неопераційні основні засоби")

Кредит рахунків

групи N 503 "Результати минулих років"

групи N 504 "Результати минулого року, що очікують затвердження;

- допущені помилки при індексації основних засобів.

Виправлення:

Дебет рахунків

N 4409 "Знос операційних основних засобів" (у процентному відношенні до регулюючої суми)

N 5030 "Прибутки минулих років"

Кредит рахунка

N 4400 "Операційні основні засоби"

2. Нараховані, але не отримані доходи за 1997 рік враховуються за балансовим рахунком N 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження" (або за рахунком N 5030 "Прибутки минулих років", для банків, які розподілили прибуток в кінці року) до часу їх розподілу на окремих аналітичних рахунках. Питання розподілу прибутку банком вирішується самостійно. Але слід звернути увагу на час їх врахування, який буде свідчити про необережність банку при визначенні своїх доходів (які є сумнівними щодо їх отримання).

3. Варіанти виправних проводок за сумнівними нарахованими доходами:

- за нарахованими доходами у поточному році:

Дебет рахунка

Рахунки 6 класу

Кредит рахунка

Відповідні рахунки за простроченими, нарахованими доходами 1, 2 та 3 класів;

- за нарахованими доходами в 1997 році:

а) якщо прибуток минулого року не розподілений і враховується за рахунком N 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження"

Дебет рахунка

N 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження"

Кредит рахунка

Відповідні рахунки за простроченими, нарахованими доходами 1, 2 та 3 класів.

б) якщо прибуток минулого року був розподілений

Дебет рахунка

N 7800 "Непередбачені витрати" (аналітичні рахунки відкриваються у відповідності із п.1.4. листа НБУ від 05.01.98 року N 12-211/16

Кредит рахунка

Відповідні рахунки прострочених, нарахованих доходів 1, 2 та 3 класів;

- за нарахованими сумнівними доходами, які були оподатковані та враховуються на окремих аналітичних рахунках балансового рахунку N 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження".

Наприклад:

а) нараховані доходи у 1997 році:

Дебет рахунка

N 626 "Нараховані доходи до отримання"

Кредит рахунка - 100 грн.

N 960 "Операційні і різні доходи отримані"

б) нарахований податок на прибуток:

Дебет рахунка

N 950 "Відвернені кошти за рахунок прибутку банків поточного року"

Кредит рахунка - 30 грн.

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку"

в) залишок нерозподіленого прибутку:

Дебет рахунку

N 980 "Прибутки і збитки звітного року"

Кредит рахунку - 70 грн.