Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою постійної підтримки службою внутрішнього аудиту банків етичних норм поведінки для забезпечення виконання своїх професійних обов'язків та реалізації вимог Ключових принципів ефективного банківського нагляду, розроблених Базельським комітетом з питань банківського нагляду, Правління Національного банку України

1. Схвалити Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ, що додається.

2. Схвалити Зміни до Методичних вказівок щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 20.07.99 N 358, що додаються.

3. Генеральному департаменту банківського нагляду (В.В.Пушкарьов) довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для використання в роботі.

4. Постанова набирає чинності з дня її підписання.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Генеральний департамент банківського нагляду (В.В.Пушкарьов).

1.1. Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ (далі - Кодекс) встановлює правила поведінки та принципи етики, яких має дотримуватися внутрішній аудитор банківської установи (далі - внутрішній аудитор).

1.2. Головне завдання цього Кодексу є встановлення моральних принципів етики та поведінки внутрішнього аудитора для забезпечення гарантії високої якості його роботи, ефективної роботи банківської установи (далі - банк), а також підвищення організаційного статусу служби внутрішнього аудиту (внутрішнього аудитора) банку.

1.3. Кодекс розроблено відповідно до етичних вимог до професійного зовнішнього аудитора, які наведені в Кодексі професійної етики аудиторів України, затвердженому рішенням Аудиторської палати України від 18.12.98 N 73.

Внутрішній аудитор під час виконання своїх службових обов'язків дотримується таких моральних принципів:

2.1. Чесність:

а) на чесності, що є головним принципом моральної етики внутрішнього аудитора, ґрунтується довір'я до думки аудитора. Внутрішній аудитор має виконувати свої службові обов'язки чесно та неупереджено.

2.2. Об'єктивність:

а) внутрішній аудитор має продемонструвати найвищий рівень професійної об'єктивності під час виконання своїх службових обов'язків у процесі збирання, оцінювання і надання інформації про діяльність банку, яку перевіряє. Внутрішній аудитор повинен робити зважену оцінку всіх обставин, ставитися до справи неупереджено та не допускати того, щоб особиста упередженість або тиск з боку могли позначитися на об'єктивності його оцінок та висновків;

б) об'єктивною основою для висновків, рекомендацій внутрішнього аудитора може бути тільки достатній обсяг інформації, а не упередженість або конфлікт інтересів.

2.3. Конфіденційність:

а) внутрішній аудитор під час виконання своїх службових обов'язків має доступ до інформації щодо діяльності банку і зобов'язаний дотримуватися її конфіденційності;

б) внутрішній аудитор несе відповідальність за несанкціоноване розголошення конфіденційної інформації та комерційної таємниці і не має права використовувати її у власних інтересах та розкривати її без відповідного на це дозволу керівництва банку, крім випадків, коли цього вимагає законодавство України.

2.4. Компетентність:

а) професійна компетентність внутрішнього аудитора вимагає наявності в нього повної вищої фінансово-економічної освіти, яка отримана в навчальному закладі України, що має державну акредитацію, або в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Україні. Внутрішній аудитор використовує необхідні знання, навички і досвід роботи під час здійснення внутрішнього аудиту;

б) внутрішній аудитор бере на себе лише ті зобов'язання, для виконання яких він володіє достатніми професійними знаннями, навичками і практичним досвідом;

в) внутрішній аудитор проводить внутрішній аудит відповідно до професійних стандартів, зазначених у Методичних вказівках щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 20.07.99 N 358, та вимог Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 20.03.98 N 114 (зі змінами).