Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), надає індивідуальну податкову консультацію на звернення Підприємства щодо розміру ставки єдиного податку, підстав для виникнення податкових зобов’язань з податку на додану вартість (далі - ПДВ) та необхідності реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Товариство повідомило, що зареєстровано платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 відс., що передбачає сплату ПДВ. Контролюючим органом 04.02.2020 р. було анульовано Товариству реєстрацію платником ПДВ. Заява про зміну ставки єдиного податку з 3 на 5 відс. доходу до контролюючого органу не подавалась. Товариство добровільно зареєстровано платником ПДВ за заявою з 01.04.2020 р.

Товариство 25.03.2020 р. на виконання умов договору поставки здійснено відвантаження товару покупцю, оплата за який надійде протягом 30 днів з моменту поставки. Суму обсягу постачання у зверненні не зазначено.

Товариство просить повідомити розмір ставки єдиного податку, за яким необхідно оподаткувати дохід, отриманий протягом І кварталу 2020 року; про виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та необхідності реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних за операцією з поставки 25.03.2020 р.

Щодо питань стосовно ставки єдиного податку, якою необхідно оподаткувати суму доходу отриману протягом І кварталу 2020 року

Згідно з пп. 5 п. 293.8 ст. 293 Кодексу у разі анулювання реєстрації платника ПДВ у порядку, встановленому розд. V Кодексу, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відс. (для платників єдиного податку третьої групи) або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником ПДВ.

Отже, юридична особа - платник єдиного податку третьої групи, яка з початку року обрала ставку єдиного податку у розмірі 3 відс., що передбачає сплату ПДВ, та якій протягом звітного кварталу було анульовано реєстрацію платника ПДВ, застосовує у такому звітному кварталі ставку єдиного податку у розмірі 3 відс. та не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу зобов’язана подати заяву щодо переходу на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відс., що передбачає включення ПДВ до складу єдиного податку, або заяву щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування.

Оскільки нормами гл. 1 розд. XIV Кодексу не передбачено окремого терміну подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування після закінчення терміну, передбаченого пп. 5 п. 293.8 ст. 293 Кодексу, то юридична особа - платник єдиного податку третьої групи, якій анульовано реєстрацію платника ПДВ, буде перебувати на спрощеній системі оподаткування та застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 3 відс. у кварталі, в якому анульовано реєстрацію платника ПДВ.

У разі реєстрації Товариства платником ПДВ з 01.04.2020 р. юридична особа - платник єдиного податку третьої групи продовжить застосування ставки єдиного податку у розмірі 3 відс. доходу.