Державна податкова служба України розглянула лист щодо визнання господарських операцій з нерезидентами такими, що здійснюються між пов'язаними особами, та їх відповідність контрольованим операціям і, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє таке.

Виходячи з інформації, наданої платником, товариство здійснювало господарські операції з компанією-резидентом Російської Федерації. При цьому одним із засновників українського товариства є дружина (частка статутного капіталу 26,8 %), а російської компанії - її чоловік із часткою в статутному капіталі 35 %.

Відповідно до абзацу "а" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими операціями є, зокрема, господарські операції, що здійснюються з пов'язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту.

Абзацом "в" пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу встановлено, що пов'язаними особами є юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, зокрема для фізичних осіб - чоловік (дружина) враховуються такі критерії: для цілей визначення, чи володіє фізична особа безпосередньо та/або опосередковано корпоративними правами у розмірі 20 і більше відсотків у юридичній особі, усі корпоративні права, які належать (безпосередньо та/або опосередковано) фізичній особі, є сумою часток корпоративних прав, які:

безпосередньо належать такій фізичній особі в юридичній особі;

належать будь-яким пов'язаним особам такої фізичної особи у зазначеній юридичній особі.

Оскільки частки подружжя в статутному капіталі української та російської компаній становлять більше 20 %, то такі компанії є пов'язаними в розумінні Кодексу.