Державна податкова служба України розглянула звернення щодо визнання операцій контрольованими та керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) повідомляє.

Як вбачається із запиту, Товариство здійснювало експортні операції з нерезидентом, який не відповідає критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу. При цьому, оплата за контрактом надійшла від третіх осіб - нерезидентів, які включені до переліків, затверджених постановами Кабінету Міністрів України відповідно до підпунктів в) та г) пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу.

Згідно із ст. 1 Закону України від 16 липня 1999 року N 996-ХIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"(далі - Закон N 996) господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Відповідно до частин першої та п'ятої статті 9 Закону N 996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи; господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Водночас, необхідно враховувати принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності, які визначені ст. 4 Закону N 996. Одним із таких принципів є превалювання сутності над формою, зокрема, операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

Підпунктом 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу визначено, що господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;