Державна податкова служба України розглянула звернення щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з безкоштовного розповсюдження товарів/послуг фізичним особам в межах проведення підприємством корпоративних заходів і рекламних кампаній з метою популяризації зазначеного підприємства, а також щодо необхідності реєстрації платником ПДВ, та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, господарська діяльність Товариства пов’язана з наданням послуг нерезидентам у сфері інформатизації, місце постачання яких відповідно до пункту 186.3 статті 186 розділу V ПКУ знаходиться за межами митної території України.

Крім того, у зверненні вказано, що підприємством здійснюється безкоштовне розповсюдження товарів/послуг фізичним особам з метою популяризації підприємства, однак не надано інформації, де саме (на митній території України чи за її межами), здійснюється таке розповсюдження. Також у зверненні не надано інформації щодо обліку та статусу витрат, пов’язаних з безкоштовним розповсюдженням товарів/послуг.

Враховуючи зазначене, ДПС інформує про загальні норми податкового законодавства із даних питань.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України.

Відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V ПКУ у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 розділу V ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Згідно із розділами V та XX ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ, ставкою 7 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

При цьому обсяг операцій, що не є об'єктом оподаткування ПДВ, при обрахунку загального обсягу операцій з постачання товарів/послуг не включається.

Пунктами 186.2 - 186.4 статті 186 розділу V ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або від місця фактичного надання відповідних послуг.