- Правова система ipLex360
- Законодавство
- Наказ
ДЕРЖАВНА СЛУЖБА УКРАЇНИ З НАДЗВИЧАЙНИХ СИТУАЦІЙ
НАКАЗ
17.01.2019№ 38
(з основної діяльності) |
Про затвердження Порядку проведення внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту в Державній службі України з надзвичайних ситуацій
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок проведення внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту в Державній службі України з надзвичайних ситуацій, що додається.
2. Визнати таким, що втратив чинність, пункт 1 наказу ДСНС від 30.07.2014 № 437 "Про затвердження Порядку проведення внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту в Державній службі України з надзвичайних ситуацій та внесення змін до наказу ДСНС від 29.03.2013 № 103 "Про підвищення ефективності роботи підрозділів внутрішнього аудиту системи ДСНС України".
3. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДСНС
від 17.01.2019 № 38
ПОРЯДОК
проведення внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту в Державній службі України з надзвичайних ситуацій
І. Загальні положення
1.3. Внутрішня оцінка якості внутрішнього аудиту здійснюється керівником Відділу внутрішнього аудиту (далі - керівник Відділу) або за його дорученням керівниками регіональних відділів внутрішнього аудиту (далі - керівник РВ).
1.4. Внутрішня оцінка якості внутрішнього аудиту включає в себе:
постійний моніторинг діяльності з внутрішнього аудиту;
періодичний аналіз виконання індивідуальних планів;
періодичну оцінку діяльності Відділу внутрішнього аудиту.
1.5 Внутрішня оцінка якості внутрішнього аудиту відповідно до вимог Стандартів є складовою Програми забезпечення та підвищення якості внутрішнього аудиту в ДСНС України (далі - Програма), яка щороку складається керівником Відділу та затверджується Головою ДСНС (додаток 1).
У разі необхідності до Програми керівником Відділу можуть вноситься зміни (у порядку їх затвердження).
1.6. Відповідальним та підзвітним за організацію та проведення внутрішніх оцінок якості внутрішнього аудиту є керівник Відділу.
1.7. При організації та проведенні внутрішніх оцінок якості внутрішнього аудиту керівник Відділу має в обов'язковому порядку дотримуватися принципів незалежності та об'єктивності.
IІ. Постійний моніторинг діяльності з внутрішнього аудиту
2.1. Постійний моніторинг діяльності з внутрішнього аудиту проводиться:
на рівні керівника аудиторської групи;
на рівні виконання завдання, у тому числі кожним аудитором;
на рівні керівника Відділу (керівників РВ).
2.2. Моніторинг щоденної аудиторської діяльності є обов'язком керівника аудиторської групи, який розробляє програму, здійснює дослідження і надає керівнику Відділу на розгляд аудиторський звіт.
2.3. Безпосередня роль керівника аудиторської групи передбачає такі повноваження:
складання програми для проведення аудиторського дослідження;
визначення ресурсів, необхідних для проведення дослідження;
забезпечення якісного і своєчасного виконання аудиторського дослідження з метою дотримання граничних термінів, зазначених у розпорядчому документі на його проведення;
нагляд за проведенням дослідження і перевірки виконаної внутрішніми аудиторами роботи для отримання гарантій того, що здійснені аудиторські процедури та зібрані аудиторські докази підтверджують аудиторські висновки;
спілкування з працівниками суб'єкта дослідження для прийняття рішень з будь-якого поточного питання/проблеми (наприклад, вимога роз'яснень або підтверджень у зв'язку з виявленими значними недоліками/порушеннями);
інформування суб'єкта дослідження про головні аудиторські знахідки;
систематичне інформування керівника підрозділу внутрішнього аудиту про хід дослідження.
2.4.Виконання аудиторського завданняздійснення поточного моніторингу функції внутрішнього аудиту передбачає діяльність усіх, причетних до виконання цього завдання, а саме: внутрішнього аудитора, керівника аудиторської групи, керівника Відділу (керівників РВ ).
2.5. Керівник Відділу (керівник РВ) здійснює повсякденний поточний нагляд за реалізацією функції внутрішнього аудиту на кожній його стадії, в тому числі моніторинг за здійсненням кожного аудиторського завдання. Зокрема, відповідний нагляд полягає у забезпеченні постійного здійснення контрольної функції керівника Відділу (керівників РВ) за правильністю визначення цілей внутрішнього аудиту та його очікуваних результатів, якістю планування внутрішнього аудиту, розподілу трудових ресурсів, якістю складання програми аудиту, аудиторського звіту тощо.
2.6. На рівні керівникаВідділу(керівників РВ): поточний моніторинг здійснюється під час візування (погодження) документів, проведенняробочих нарад, розгляду аудиторських звітів, аналізу періодичної звітності про результати діяльності підрозділу внутрішнього аудиту тощо.
2.7. До основних заходів, що здійснюються керівником Відділу(керівниками РВ) під час поточного моніторингу функції з внутрішнього аудиту, належить:
оцінка якості складання плану діяльності з внутрішнього аудиту;
розгляд, підписання/візування документів, які стосуються організації внутрішніх аудитів (програми аудиту, розпорядчого документу на здійснення аудиту, запитів для отримання інформації в порядку вивчення об'єкта внутрішнього аудиту тощо);
розгляд аудиторського звіту; оцінка якості складеного аудиторського звіту та надання рекомендацій щодо реалізації його результатів, за результатами проведеного аналізу складається письмовий висновок (додаток 2), що долучається до аудиторської справи (додаток 3);
аналіз завантаженості працівників у підрозділі внутрішнього аудиту, контроль за дотриманням термінів виконання аудиторського завдання;
аналіз дієвості моніторингу, що здійснюється підрозділом внутрішнього аудиту для забезпечення впровадження рекомендацій, наданих за результатами внутрішніх аудитів;
контроль за своєчасністю та повнотою виконання підрозділом внутрішнього аудиту плану діяльності з внутрішнього аудиту;
аналіз основних показників діяльності підрозділу внутрішнього аудиту періодичної звітності про результати діяльності підрозділу внутрішнього аудиту тощо.
IIІ. Періодичний аналіз виконання індивідуальних планів
3.1. На основі Програми керівник Відділу (керівники РВ) щорокудо 31 січнязатверджує Індивідуальні плани роботи працівників підрозділів внутрішнього аудиту (дaлі -План) (додаток 2).
3.2. У Плані із зазначенням терміну виконання визначаються певні заходи щодо підвищення кваліфікації та якості роботи працівника підрозділу внутрішнього аудиту, перелік аудитів, в яких планується участь працівника, перелік завдань та інших доручень керівництва ДСНС, поставлених перед працівником, участь у семінарах, нарадах тощо; очікувані результати від впровадження заходів та стан виконання цих заходів.
3.3. По мірі виконання заходів, завдань, доручень, визначених у Плані,працівник проводить самооцінку своєї роботи. Оцінку цієї ж роботи проводить і безпосередній керівник працівника (керівник Відділу, керівник РВ) в обов'язковому порядку дотримуючись принципів незалежності та об'єктивності.
Оцінювання проводиться за такою системою оцінок: "відмінно", "добре", "задовільно" та "незадовільно".
3.4. Працівник підрозділу внутрішнього аудиту за результатами виконання Плану та на основі самооцінки письмово звітується безпосередньому керівнику (начальнику відділу) про виконану роботу до 25 січня.
3.5. Доповідні записки працівників керівник Відділу враховує при проведені внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту.
IV. Періодична внутрішня оцінка якості внутрішнього аудиту
4.1. Внутрішня оцінка якості внутрішнього аудиту здійснюється один раз на календарний рік у термін до 31 січня року наступного за оцінюваним.
4.2. Щорічну внутрішню оцінку якості внутрішнього аудиту проводить керівник Відділута група найдосвідченіших аудиторів з числа працівників Відділу.
4.3. При проведенні щорічних внутрішніх оцінок якості внутрішньогоаудиту керівник Відділу в обов'язковому порядку враховує результативиконання індивідуальних планів працівників та періодичного аналізу матеріалів за результатами аудиторських досліджень.
4.4. Внутрішня оцінка якості внутрішнього аудиту здійснюєтьсявідповідно до рекомендованого переліку питань (додаток 4).
4.5. Система оцінювання питань, визначених додатком 4, передбачає:
на першому етапі - надання чітких відповідей на усі запитання, передбачені кожним окремим блоком;
на другому етапі - базуючись на відповідях, надання справедливої підсумкової оцінки за кожним аспектом діяльності (кожен блок відповідає певному аспекту), та визначення переліку заходів, спрямованих на покращення ситуації. При наданні підсумкової оцінки рекомендовано використовувати примірний перелік оцінок результатів дослідження діяльності Відділу внутрішнього аудиту, який наведено у додатку 5;
на третьому етапі - надання об'єктивного, основаного на результатах двох попередніх етапів, загального висновку щодо якості внутрішнього аудиту та стратегічних напрямів його покращення.
Напрями покращення якості внутрішнього аудиту надалі становлять основу Програми на наступний рік.
V. Реалізація результатів внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту
5.1. За результатами проведеної внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту керівник Відділуінформує Голову ДСНС у письмовому вигляді (звіт) щороку до 31 січня.
5.2. Керівник Відділу за результатами щорічних внутрішніх оцінок щодо діяльності Відділу внутрішньогоаудиту (РВ внутрішнього аудиту) складає Програму на наступний рік, в якій визначається перелік заходів, що необхідно вжити для підвищення ефективності внутрішнього аудиту.
5.3. Програма підписується керівникомВідділу та затверджується Головою ДСНС до 1 березня кожного року.
5.4. Із результатами внутрішніх оцінок якості внутрішнього аудиту та Програмою на наступний рік керівникВідділу зобов'язаний ознайомити усіх працівників відділу та РВ внутрішнього аудиту.
5.5. Затвердження Головою ДСНС результатів щорічної внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту здійснюється після ознайомлення усіх працівників відділу та регіональних відділів внутрішнього аудиту з результатами оцінювання. Голова ДСНС при цьому може висловити свої зауваження та пропозиції, а також провести, у разі необхідності, відповідні співбесіди.
5.6. Спірні питання, що можуть виникати при проведенні щорічної внутрішньої оцінки якості внутрішнього аудиту, вирішуються в установленому законодавством порядку.
5.7. Результати щорічних внутрішніх оцінок якості внутрішнього аудиту зберігаються уВідділу внутрішнього аудиту для подальшого зовнішнього оцінювання Міністерством фінансів України.
|
Начальник Відділу внутрішнього аудиту |
О.Б. Ружанський |
Додаток 1
До Порядку проведення
внутрішньої оцінки якості
внутрішнього аудиту в
ДСНС
ПРОГРАМА
забезпечення та підвищення якості внутрішнього аудиту в ДСНС
на 20 __ рік
№
з/п |
Назва заходу |
Виконавець
(посада, ПІБ) |
Термін виконання |
Очікувані результати |
Стан виконання |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник Відділу
внутрішнього аудиту __________________ __________________________
(підпис) (ПІБ)
Додаток 2
До Порядку проведення
внутрішньої оцінки якості
внутрішнього аудиту в
ДСНС
Індивідуальний план роботи на 20__ рік
__________________________________________________
(посада працівника підрозділу внутрішнього аудиту ДСНС)
__________________________________________________
(прізвище, імя, по батькові працівника підрозділу внутрішнього аудиту ДСНС)
№
з/п |
Зміст заходу |
Термін виконання |
Відмітка про
виконання |
|
І. Заходи щодо підвищення якості внутрішнього аудиту |
|
|
|
|
|
|
ІІ. Заходи щодо підвищення кваліфікації |
|
|
|
|
|
|
III. Аудиторські заходи |
|
|
|
|
|
_____________________________________________________________________________
Керівник Відділу
внутрішнього аудиту (РВ) ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
З індивідуальним планом
ознайомлений ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
Самооцінка:________________ ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
Оцінка:____________________
Керівник Відділу
внутрішнього аудиту (РВ) ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
Оцінка:____________________
Керівник Відділу
внутрішнього аудиту ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
Додаток 3
До Порядку проведення
внутрішньої оцінки якості
внутрішнього аудиту в
ДСНС
ВИСНОВОК
_____________________________________________________________________________
До матеріалів дослідження за темою______________________________________
звіт від "___" _____________ 20__ року № _____
1. Зауваження щодо якості матеріалів дослідження, дотримання термінів
його проведення:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
II. Рекомендації щодо усунення недоліків по якості матеріалів
дослідження:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
III. Завдання щодо реалізації матеріалів дослідження:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Керівник Відділу
внутрішнього аудиту ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
З висновком ознайомлений: ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
"____" __________ 20__ року
IV. Рекомендації та завдання щодо реалізації матеріалів дослідження
виконано.
Керівник аудиторської групи ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
"___" ___________ 20__ року
Матеріали прийнято:
Керівник Відділу
внутрішнього аудиту ____________________ ________________________
(підпис) (ПІБ)
"___" _________ 20_ року
Додаток 4
До Порядку проведення
внутрішньої оцінки якості
внутрішнього аудиту в
ДСНС
Оцінка діяльності
______________________________________
(назва підрозділу внутрішнього аудита )
за 20__ рік
|
№ з/п |
Критерії |
Так/ні |
Доказова база |
Примітка |
|
Дослідження внутрішньої нормативно-правової бази підрозділу внутрішнього аудиту |
|
1.1. Оцінка внутрішньої нормативно-правової бази щодо визначення стратегії розвитку підрозділу внутрішнього аудиту |
|
1.1.1 |
Чи затверджується керівником установи Програма забезпечення та підвищення якості внутрішнього аудиту? |
|
|
|
|
1.1.2 |
Чи є внутрішні документи, які визначають порядок заповнення Програми, структуру та зміст показників, процедуру заповнення та узагальнення тощо? |
|
|
|
|
1.1.3 |
Чи визначено Програмою забезпечення та підвищення якості показники вимірюванності рівня досягнення визначених цілей; чи є Програма предметом регулярного перегляду (щонайменше 1 раз на рік), щоб забезпечити актуальність та доречність? |
|
|
|
|
1.1.4 |
Чи включає Програма забезпечення та підвищення якості внутрішнього аудиту аналіз наявного кадрового потенціалу та оцінку потреб у кваліфікованих кадрах, необхідних для забезпечення визначених цілей? |
|
|
|
|
1.1.5 |
Чи відстежується стан впровадження заходів з внутрішньої оцінки якості та якщо, так, то наскільки повно вони впроваджуються, що перешкоджає їх реалізації? |
|
|
|
|
1.1.6 |
Чи є план навчання персоналу та, якщо так, то наскільки повно він враховує реальні потреби персоналу? |
|
|
|
|
1.1.7 |
Чи проводяться фактично економічні навчання у підрозділі; чи існують документальні докази їх проведення; наскільки вони відповідають плану навчань (за його наявності)? |
|
|
|
|
1.1.8 |
Чи всі внутрішні аудитори проходять періодичні підвищення професійної кваліфікації, у т.ч. навчання/семінари, що організовують органи Держфінінспекції України? Чи ведеться у підрозділі реєстр усіх таких запланованих та проведених курсів? |
|
|
|
|
1.1.9 |
Чи підтримується на рівні установи загальний реєстр усіх проведених навчань та досягнень кожного внутрішнього аудитора підрозділу? |
|
|
|
|
1.1.10 |
Чи враховується при плануванні роботи підрозділу внутрішнього аудиту достатнє виділення часу на навчання для персоналу? |
|
|
|
|
1.1.11 |
Чи проводяться внутрішні оцінки якості функції внутрішнього аудиту; наскільки часто? |
|
|
|
|
1.1.12 |
Чи розробляється за результатами проведеної внутрішньої оцінки якості заходи, направлені на підвищення якості внутрішнього аудиту і чи знаходять вони відображення у Програмі забезпечення та підвищення якості внутрішнього аудиту на наступний період? |
|
|
|
|
1.1.13 |
Чи звітує керівник підрозділу внутрішнього аудиту перед керівником установи щодо реалізації Програм забезпечення та підвищення якості внутрішнього аудиту, результатів досягнення визначених у них цілей, а також результатів внутрішніх оцінок якості внутрішнього аудиту? |
|
|
|
|
1.2. Оцінка внутрішньої нормативно-правової бази, що регламентує діяльність підрозділу внутрішнього аудиту |
|
1.2.1 |
Чи затверджено Положення про підрозділ внутрішнього аудиту (Положення про його структурні підрозділи), посадові інструкції його працівників? |
|
|
|
|
1.2.2 |
Чи розкрито в Положенні про підрозділ внутрішнього аудиту та посадових інструкціях всі основні аспекти діяльності, чи відповідають вони вимогам загального законодавства? |
|
|
|
|
1.2.3 |
Чи затверджено на рівні центрального органу галузеву інструкцію з організації проведення та документування внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
1.2.4 |
Чи охоплює інструкція з організації проведення та документування внутрішніх аудитів усі напрями внутрішнього аудиту, всі основні аспекти внутрішніх аудитів; чи відповідає вона вимогам загального законодавства? |
|
|
|
|
1.2.5 |
Чи прописаний у внутрішніх документах порядок планування аудитів (як окремий документ або розділ іншого внутрішнього документа)? |
|
|
|
|
1.2.6 |
Чи визначено у внутрішніх документах з організації і проведення внутрішнього аудиту розрахунок планового та фактичного фонду за напрямами аудитів, відбору об'єктів до планів, а також критерії такого відбору? |
|
|
|
|
1.2.7 |
Чи базується (відповідно до затвердженого порядку планування) відбір об'єктів для проведення внутрішніх аудитів на щорічний оцінці ризиків (орієнтований перелік ризиків у діяльності)? Чи існують докази того, що визначені на підставі оцінки ризиків (орієнтованого переліку ризиків у діяльності) пріоритети діяльності внутрішнього аудиту, узгоджені з цілями діяльності установи? |
|
|
|
|
ОЦІНКА: |
|
2. Система планування роботи підрозділу внутрішнього аудиту та стан виконання планів |
|
2.1. Порядок формування та затвердження планів, внесення змін до них |
|
2.1.1 |
Чи затверджені керівником установи внутрішні документи, які визначають порядок та основні аспекти планування роботи підрозділу внутрішнього аудиту? |
|
|
|
|
2.1.2 |
Чи відповідають вимогам внутрішніх документів в частині визначення порядку планування роботи підрозділу внутрішнього аудиту вимогам Порядку № 1001 та стандартів внутрішнього аудиту? |
|
|
|
|
2.1.3 |
Чи є в наявності плани роботи підрозділу внутрішнього аудиту на усі планові періоди впродовж періоду, охопленого дослідженням? |
|
|
|
|
2.1.4 |
Чи дотримується фактично підрозділ внутрішнього аудиту вимог нормативно-правових актів та внутрішніх документів у частині: |
|
|
|
|
|
формування планів на підставі оцінки ризиків, врахування інших визначених критеріїв відбору об'єктів (повноти та періодичності охоплення аудитами підконтрольної мережі тощо)? |
|
|
|
|
|
розрахунку фонду планового та фактично робочого часу? |
|
|
|
|
|
процедур та термінів формування та затвердження планів (включаючи погодження з органами Держфінінспекції України)? |
|
|
|
|
|
форми планів? |
|
|
|
|
|
внесення змін до планів? |
|
|
|
|
|
правомірності підстав для проведення позапланових контрольних заходів? |
|
|
|
|
2.1.5 |
Чи є оптимальним співвідношення запланованих внутрішніх аудитів у розрізі їх напрямків (аудит відповідності, фінансовий аудит та аудит ефективності)? |
|
|
|
|
2.2 Стан виконання планів |
|
2.2.1 |
Чи забезпечується стовідсоткове виконання планів проведення внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
2.2.2 |
Чи існують обґрунтовані причини невиконання планів (за наявності фактів невиконання)? |
|
|
|
|
2.2.3 |
Чи пов'язані факти невиконання планів із недоліками та прорахунками, допущеними на стадії їх формування? |
|
|
|
|
2.2.4 |
Чи носять факти невиконання планів систематичний характер? |
|
|
|
|
2.2.5 |
Чи впливає кількість позапланових доручень на стан виконання планів, а також на системність охоплення внутрішнім аудитом підконтрольної мережі? |
|
|
|
|
2.2.6 |
Чи існують факти недоотримання термінів проведення внутрішніх аудитів, визначених у планах? |
|
|
|
|
2.2.7 |
Чи інформується керівник установи про стан виконання планів проведення внутрішнього аудиту? |
|
|
|
|
ОЦІНКА: |
|
3. Організаційні та функціональні аспекти проведення внутрішніх аудитів |
|
3.1. Дотримання вимог нормативно-правових актів в частині організації внутрішніх аудитів |
|
3.1.1 |
Чи дотримуються вимоги нормативно-правових актів та внутрішніх документів у частині: |
|
|
|
|
|
підготовки до проведення внутрішнього аудиту: вивчення, аналізу об'єкта контролю, визначення цілей дослідження його планування та розподілу трудових ресурсів? |
|
|
|
|
|
складання та затвердження програм внутрішніх аудитів (за необхідності робочих планів)? |
|
|
|
|
|
відповідності програм проведення внутрішніх аудитів визначеним цілям дослідження? |
|
|
|
|
|
відповідності обсягів дослідження (визначеним у програмах) термінам та ресурсам передбаченим для їх проведення? |
|
|
|
|
|
складання та затвердження офіційних розпорядчих документів на проведення внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
|
процедури залучення фахівців інших підрозділів/установ до проведення внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
|
граничних термінів проведення внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
3.2. Ефективність аудиторських дій та якість документування матеріалів внутрішніх аудитів |
|
3.2.1 |
Чи підтверджують матеріали внутрішніх аудитів фактичне дослідження усіх програмних питань? |
|
|
|
|
3.2.2 |
Чи підтверджують матеріали внутрішніх аудитів повноту дій внутрішніх аудиторів під час збору аудиторських доказів для обґрунтування аудиторських висновків в розрізі кожного конкретного питання аудиту? |
|
|
|
|
3.2.3 |
Чи дотримано вимоги нормативно-правових актів та внутрішніх документів у частині документування внутрішніх аудитів, форми аудиторських звітів? |
|
|
|
|
3.2.4 |
Чи у повному обсязі та чітко задукоментовані в аудиторських звітах обставини, аудиторські докази та факти встановлених недоліків, порушень (чи чітко та зрозуміло викладено обставини, є посилання на порушені нормативно-правові акти тощо)? |
|
|
|
|
3.2.5 |
Чи завжди аудиторські докази (наявні у матеріалах аудиту) відповідають висновкам аудиторів, наведеним у аудиторських звітах? |
|
|
|
|
3.2.6 |
Чи завжди в аудиторських звітах правильно кваліфікуються задукоментовані порушення, недоліки? |
|
|
|
|
3.2.7 |
Чи існує у матеріалах внутрішніх аудитів документальне підтвердження проведення керівником підрозділу внутрішнього аудиту/керівником аудиторської групи моніторингу та підтримки функції внутрішнього аудиту в ході проведення аудиторських досліджень? |
|
|
|
|
3.2.8 |
Чи дотримано вимоги нормативно-правових актів та внутрішніх документів в частині формування та зберігання аудиторських матеріалів? |
|
|
|
|
ОЦІНКА: |
|
4. Дослідження результативності проведених внутрішніх аудитів та реалізації їх результатів |
|
4.1. Аналіз результативності проведених внутрішніх аудитів, включаючи достовірність звітності |
|
4.1.1 |
Чи запроваджена у підрозділі система обліку та накопичення звітних даних за результатами внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
4.1.2 |
Чи звітує (із встановленою періодичністю) підрозділ внутрішнього аудиту про результати своєї діяльності керівнику установи? |
|
|
|
|
4.1.3 |
Чи мають місце факти недостовірності, викривлення звітних даних, їх невідповідності із звітами, що подається керівнику підконтрольного суб'єкта? |
|
|
|
|
4.1.4 |
Чи засвідчує аналіз звітних даних (із врахуванням коригувань недостовірних звітних даних) висновку результативність та ефективність внутрішнього аудиту (в тому числі у співвідношенні із результатами аналогічних контрольних заходів, проведених органами Держфінінспекції України)? Зокрема: |
|
|
|
|
|
в частині результативних показників (за результатами аудитів відповідності та фінансових аудитів); |
|
|
|
|
|
в частині ефективності та масштабності проблем порушених під час проведення аудитів ефективності (наприклад зміни до законодавчих актів, проблеми розподілу повноважень, неефективного управління об'єктами державної власності, документообігу, здійснення контрольно-наглядових функцій тощо)? |
|
|
|
|
4.1.5 |
Чи мають місце факти непогодження об'єктів контролю із результатами внутрішніх аудитів, заперечень, зауважень, скарг на дії внутрішніх аудиторів, тощо? |
|
|
|
|
4.1.6 |
Чи існує та чи дотримується фактично внутрішній порядок розгляду зауважень/заперечень до аудиторських звітів, скарг на дії внутрішніх аудиторів? |
|
|
|
|
4.2. Реалізація результатів внутрішніх аудитів |
|
4.2.1 |
Чи існують затверджені внутрішні документи, що регламентують порядок та усі належні процедури реалізації результатів внутрішніх аудитів у системі підконтрольного суб'єкта? |
|
|
|
|
4.2.2 |
Чи відповідають вимоги внутрішніх документів установи в частині реалізації результатів внутрішніх аудитів вимогам Порядку № 1001, Стандартів внутрішнього аудиту, іншими нормативно-правовим актам з цих питань? |
|
|
|
|
4.2.3 |
Чи надані за результатами внутрішніх аудитів рекомендації: |
|
|
|
|
|
мають конкретний, конструктивний характер? |
|
|
|
|
|
чітко визначають терміни їх реалізації, відповідальних посадових осіб та очікувані результати? |
|
|
|
|
|
відповідають фактам, викладеним у матеріалах відповідного дослідження? |
|
|
|
|
4.2.4 |
Чи ознайомлюється керівник підконтрольного суб'єкта із результатами кожного проведеного внутрішнього аудиту, чи існує документальне підтвердження цього факту? |
|
|
|
|
4.2.5 |
Чи завжди керівник підконтрольного суб'єкту погоджується та підтримує усі рекомендації надані за результатами внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
4.2.6 |
Чи у всіх випадках (передбачених нормативно-правовими актами) та чи своєчасно здійснюється інформування правоохоронних та інших зацікавлених органів про результати внутрішніх аудитів? |
|
|
|
|
4.3. Стан відстеження/моніторингу впровадження аудиторських рекомендацій за результатами внутрішніх аудитів |
|
4.3.1 |
Чи існують затверджені внутрішні документи, що регламентують форму та процедуру відстеження впровадження аудиторських рекомендацій за результатами внутрішніх аудитів в системі підконтрольного суб'єкта? |
|
|
|
|
4.3.2 |
Чи визначають внутрішні форми моніторингу впровадження аудиторських рекомендацій чіткі терміни їх реалізації, посадових осіб, відповідальних за реалізацію кожного конкретного заходу, а також очікувані результати провадження рекомендацій? |
|
|
|
|
4.3.3 |
Чи фактично здійснюється моніторинг впровадження аудиторських рекомендацій з урахуванням вимог нормативно-правових актів, чи ведеться він до повного впровадження рекомендацій? |
|
|
|
|
4.3.4 |
Чи здійснюється аналіз досягнення очікуваних результатів впровадження аудиторських рекомендацій? |
|
|
|
|
4.3.5 |
Чи є у наявності документальне підтвердження усунення недоліків, впровадження аудиторських рекомендацій? |
|
|
|
|
4.3.6 |
Чи існують факти невиконання аудиторських рекомендацій через їх неякісне формулювання (не чіткість, незрозумілість кому, що і навіщо необхідно виконувати)? |
|
|
|
|
4.3.7 |
Чи ініціюються підрозділом внутрішнього аудиту заходи (листи-нагадування, відомчі накази, рішення, інші заходи) до об'єкта контролю, у разі невиконання останнім рекомендацій у визначені терміни? |
|
|
|
|
4.3.8 |
Чи запроваджене на рівні підконтрольного суб'єкта періодичне звітування/інформування керівника підконтрольного суб'єкта про результати моніторингу впровадження аудиторських рекомендацій? |
|
|
|
|
ОЦІНКА: |
|
ВИСНОВКИ: |
................Перейти до повного тексту