Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Кодексу та пп. "в" пп. 69.41.3 пп. 69.41 п. 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення [...] щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що уклав договір постачання на придбання зернових культур з фізичною особою - підприємцем, що застосовує спрощену систему оподаткування, як із суб'єктом підприємницької діяльності. Фізична особа - підприємець, згідно умов даного договору, здійснює реалізацію виключно власної продукції (зернові культури).

При укладанні договору постачання зернових культур, фізична особа - підприємець надала платнику податків посвідчену належним чином завірену копію Виписки/Витягу з Єдиного державного реєстру.

Згідно даних Виписки/Витягу фізична особа - підприємець має КВЕД 01:11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур і не має КВЕД 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.

Після придбання зернових культур у фізичної особи - підприємця, платник податків здійснює оплату придбаної сільськогосподарської продукції згідно умов договору.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи виступає в даному випадку платник податків податковим агентом в частині утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору при оплаті фізичній особі - підприємцю - платнику єдиного податку коштів за поставлений товар (власно вирощені зернові культури)?

2. Чи повинна фізична особа - підприємець - платник єдиного податку надавати покупцю юридичній особі витяг з реєстру платників єдиного податку?

Порядок застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності регулюється главою 1 розділу XIV Кодексу.

Умови перебування фізичної особи - підприємця на єдиному податку третьої групи встановлені пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу, а саме до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать, зокрема, фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Доходом фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Кодексу).

Відповідно до п. 292.9 ст. 292 Кодексу доходи фізичної особи - платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV Кодексу, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV Кодексу.