Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє наступне.

Платник податків у зверненні повідомив, що планує здійснювати господарську діяльність із закупівлі вживаної техніки (ноутбуків) через міжнародні маркетплеси. Договір купівлі-продажу укладатиметься на фізичну особу - підприємця, оплата з рахунку фізичної особи - підприємця. Через те, що фрахт-форвардингові компанії працюють лише з фізичними особами, доставка товару буде оформлена на фізичну особу. Яка є одночасно фізичною особою - підприємцем і уклала договір. Тобто, договір укладено від імені фізичної особи - підприємця, а товар отримує фізична особа. Для введення товару у господарську діяльність планується оформлення акта прийому - передачі майна від фізичної особи на фізичну особу - підприємця із описом товару, реквізитами сторін, датою та підписами.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи визнається акт приймання-передачі належним первинним документом для підтвердження факту введення товару у господарську діяльність фізичної особи - підприємця?

2. Чи достатній вказаний комплект документів (договір на фізичну особу - підприємця, оплата з рахунку фізичної особи - підприємця, митна декларація на фізичну особу, акт приймання - передачі) для оформлення господарської операції відповідно до вимог законодавства та уникнення податкових претензій і штрафів?

Згідно з інформацією, яка міститься в Інформаційно-комунікаційній системі "Податковий блок", фізична особа - підприємець зареєстрована як фізична особа - підприємець - платник єдиного податку другої групи з 01.06.2025.

Щодо першого та другого питань

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п. 291.3 ст. 291 Кодексу фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Згідно з пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Згідно з пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

При цьому датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).