Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства щодо відображення даних у податковій декларації з ПДВ та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу II і підпунктом "в" підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство за операціями з надання послуг з оренди було складено та зареєстровано в ЄРПН податкову накладну на неплатника ПДВ, однак такий покупець на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ був зареєстрованим платником ПДВ. Водночас Товариством до такої податкової накладної було складено розрахунок коригування, згідно з яким показники вказаної податкової накладної виведено в нуль та складено нову податкову накладну за вказаною операцією надання послуг з оренди.

З огляду на викладене Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання: чи підлягають відображенню дані таких помилково складеної податкової накладної та розрахунку коригування до неї в податковій декларації з ПДВ?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу I Кодексу).

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені Кодексом.

Пунктом 44.1 статті 44 розділу I Кодексу визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим пункту 44.1 статті 44 розділу I Кодексу.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим пункту 44.1 статті 44 Кодексу.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.