Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що є податковим резидентом та громадянином України, 21 червня 2024 року зареєструвався підприємцем в [...] Республіці.

Після реєстрації суб'єктом підприємницької діяльності в [...] та комунікації з податковими органами України було прийнято рішення подання до контролюючого органу за основним місцем обліку Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом України в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі - Повідомлення) як податкового резидента України.

Згодом було проаналізовано питання та встановлено, що відповідно до пп. 39-2.1.1 п. 39-2.1 ст. 39-2 Кодексу, контрольованою іноземною компанією (далі - КІК) визнається будь-яка юридична особа.

Реєстрація суб'єктом підприємницької діяльності в Словаччині є аналогом нашої фізичної особи - підприємця в України та не юридичною особою та не може відноситися до утворення статусу юридичної особи. В зв'язку з цим є всі підстави вважати, що подане Повідомлення є помилковим.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи вірною є думка про те, що реєстрація фізичної особи - підприємця в [...] Республіці не є підставою для подачі Повідомлення та Звіту про КІК згідно законодавства України? Чи можна визнати подане Повідомлення помилковим?

2. Чи зобов'язаний платник податку, будучи резидентом України в 2024 році, подавати в Україні річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, враховуючи те, що доходи в розмірі 134 євро, були отримані від діяльності в [...] Республіці?

3. Чи зобов'язаний платник податку, будучи резидентом України в 2024 році, сплачувати будь-які податки в Україні з доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем в [...]?

Щодо першого питання

Законом України від 16 січня 2020 року N 466-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві" розділ I Кодексу доповнено ст. 39-2 "Контрольовані іноземні компанії", яка набула чинності 01 січня 2022 року.

КІК визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України відповідно до правил, визначених Кодексом. особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України (пп. 39-2.1.1 п. 39-2.1 ст. 39-2 Кодексу).

Підпунктом 39-2.5.5 п. 39-2.5 ст. 39-2 Кодексу передбачено, що фізична особа - резидент України зобов'язана повідомляти контролюючий орган про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39-2 Кодексу;

заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи (юридичної особи) - резидента України протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).

Форма та порядок надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи затверджені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 N 512, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за N 1525/37147 (далі - Повідомлення).

Після надходження до контролюючого органу Повідомлення в електронній формі здійснюється його обробка відповідно до вимог абзацу десятого п. 42.6 ст. 42 Кодексу.

Враховуючи викладене та зважаючи на інформацію, наведену Вами у зверненні, якщо Ви відповідно до законодавства [...] Республіки зареєстровані виключно як фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, тобто не здійснювалася реєстрація іноземної юридичної особи або іншого утворення без статусу юридичної особи, то підстав для подання Повідомлення у Вас не виникає.

Разом з тим чинним законодавством не передбачено процедуру визнання Повідомлення недійсним. Платник податків має право подати інформаційний лист через електронний кабінет платника податків або безпосередньо до центру обслуговування платників податків з обґрунтованим поясненням щодо помилкового подання Повідомлення.