Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), розглянула звернення Фінансового управління [...] щодо роз'яснення окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що на території [...] міської територіальної громади ТОВ [...] здійснює виробничу діяльність в орендованих виробничих, складських та інших приміщеннях без реєстрації відокремленого структурного підрозділу.

Управлінням Північного офісу Держаудитслужби у [...] області проведено ревізії бюджету [...] міської територіальної громади та виявлено, що податок з доходів фізичних осіб ТОВ [...] за своїх найманих працівників, які працюють в виробничому структурному підрозділі м. [...], сплачує до бюджету [...] міської територіальної громади.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо обов'язку перерахування ТОВ [...] податку на доходи фізичних осіб із доходів у вигляді заробітної плати, нарахованої працівникам відокремленого підрозділу у м. [...] (без реєстрації відокремленого підрозділу), до бюджету [...] міської територіальної громади чи до бюджету [...] міської територіальної громади (за основним місцем обліку).

Порядок сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету передбачено ст. 168 Кодексу.

Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено ст. 168 Кодексу, відповідно до якої податок на доходи фізичних осіб, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до відповідних бюджетів згідно з Бюджетним кодексом України (далі - БКУ).

Частиною другою ст. 64 БКУ встановлено, що податок на доходи фізичних осіб (крім податку, визначеного абзацами п'ятим і шостим частини другої ст. 64 БКУ), який сплачується (перераховується) податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента - юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі.

Відповідно до пп. 168.4.2 п. 168.4 ст. 168 Кодексу такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку (далі - відокремлений підрозділ).

У разі прийняття рішення про створення відокремленого підрозділу юридична особа повідомляє про це контролюючі органи за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням таких новостворених підрозділів у встановленому порядку.

Відповідно до пп. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 Кодексу суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.