Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо порядку визначення доходу при поверненні попередньої оплати (авансу) платником єдиного податку третьої групи, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомило, що є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 %. У III кварталі 2024 році Товариство отримало від клієнта аванс за надання юридичних послуг.

Сума отриманого авансу включено Товариством до складу оподаткованого доходу за касовим методом за IV квартал 2024 року, відображено в податковій декларації платника єдиного податку за 2024 рік та з суми останнього сплачено єдиний податок за ставкою 5 %.

У II кварталі 2025 року Товариство має намір повернути клієнту частину отриманого авансу за заявою клієнта у зв'язку із зменшенням обсягу надання послуг та залишком невикористаної частини авансу, отриманого у IV кварталі 2024 року.

У зв'язку з викладеним Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи необхідно Товариству відкоригувати показники декларації платника єдиного податку за 2024 рік, шляхом подання уточнюючої декларації платника єдиного податку за 2024 року, шляхом подання уточнюючої декларації на суму часткового повернення авансу у II кварталі 2025 року?

2. Якщо ні, то у якій податковій декларації платника єдиного податку за який звітний період та яким чином Товариству треба відобразити повернення частини отриманого авансу у минулому звітному річному періоді з урахуванням викладених обставин справи?

3. Чи виникне у Товариства переплата зі сплати єдиного податку за попередній звітний річний період у зв'язку із поверненням частини отриманого авансу у IV кварталі 2024 року, у II кварталі 2025 року?

Щодо першого - другого питання.

Оскільки, Товариством не надано інформації, достатньої для однозначної ідентифікації суті операцій, що ним здійснюються, ДПС надає загальні роз'яснення щодо оподаткування операцій, описаних у зверненні

Особливості застосування спрощеної системи визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу визначено, що доходом платника єдиного податку для юридичних осіб є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Пунктом 292.6 статті 292 Кодексу визначено, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником ПДВ, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених Кодексом.