Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), розглянула звернення ТОВ [...] щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні зазначив, що основним видом діяльності є оптова торгівля відходами та брухтом, а саме відпрацьованої рослинної олії.

Платник податків планує здійснювати діяльність, пов'язану з закупкою у фізичних осіб та подальшим продажем побутових відходів, а саме відпрацьованої рослинної олії.

Таким чином, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію питання:

Чи підпадає платник податків, здійснюючи діяльність, пов'язану з закупкою у фізичних осіб та подальшим продажем побутових відходів, а саме відпрацьованої рослинної олії, під податкову пільгу, передбачену пп. 165.1.25 п. 165.1 ст. 165 ПКУ?

Відповідно до п. 26 ст. 1 Закону України від 20 червня 2022 року N 2320-IX "Про управління відходами" побутові відходи - це змішані та/або роздільно зібрані відходи від домогосподарств, включаючи відходи паперу, картону, скла, пластику деревини, текстилю, металу, упаковки, біовідходи, відходи електричного та електронного обладнання, відходи батарей та акумуляторів, небезпечні відходи у складі побутових, великогабаритних та ремонтні відходи, а також змішані та/або роздільно зібрані відходи з інших джерел, якщо ці відходи подібні за своїм складом до відходів домогосподарств.

Постановою Кабінету Міністрів України від 20 жовтня 2023 року N 1102 затверджено Порядок класифікації відходів та Національний перелік відходів (далі - Перелік). При цьому побутові відходи класифікуються у групі 20 Переліку.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПКУ, згідно з п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, визначено ст. 165 ПКУ, зокрема сума доходу, отримана платником податку за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт чорних металів (товарна позиція 7204 згідно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8549 11 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (коди 8549 11 90 00, 8549 12 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України (пп. 165.1.25 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

При цьому пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV ПКУ та підрозділом 1 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165, п. п. 3 і 4 п. 170.13-1 ст. 170 ПКУ та п. 14 підрозділу 1 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ.