Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення (...), щодо практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи та в межах компетенції повідомляє наступне.

У своєму зверненні платник податків зазначив, що є фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку другої групи, здійснює діяльність за видом діяльності згідно з КВЕД 47.48 роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах, використовує працю найманих працівників. В I кварталі 2025 року платник змінив місце реєстрації з Чернігівської міської територіальної громади на Михайло-Коцюбинську селищну територіальну громаду.

Після зміни місця реєстрації фізичної особи - підприємця місце провадження господарської діяльності платника залишилося без змін (Чернігівська міська територіальна громада).

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо сплати єдиного податку, податку на доходи фізичних осіб з заробітної плати найманих працівників та ставки єдиного податку, а саме:

1. На адресу якої територіальної громади потрібно здійснювати сплату єдиного податку Чернігівської міської територіальної громади чи Михайло-Коцюбинської селищної територіальної громади в період з 17.02.2025 року по 31.12.2025 року та починаючи з 01.01.2026 року?

2. Для визначення щомісячного розміру єдиного податку ставку якої територіальної громади потрібно застосовувати: Чернігівської міської територіальної громади чи Михайло-Коцюбинської селищної територіальної громади в період з 17.02.2025 року по 31.12.2025 року та починаючи з 01.01.2026 року?

3. На адресу якої територіальної громади здійснювати сплату податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати найманих працівників: Чернігівської міської територіальної громади чи Михайло-Коцюбинської селищної територіальної громади в період з 17.02.2025 року по 31.12.2025 року та починаючи з 01.01.2026 року?

Щодо другого питання

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, що відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

Пунктом 293.2 ст. 293 Кодексу визначено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема, для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений ст. 293 Кодексу для відповідної групи таких платників єдиного податку (п. 293.7 ст. 293 Кодексу).