Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення [...], щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку друга група 20 відсотків.

У 2024 році отримав фінансову допомогу від Українського ветеранського фонду (ЄДРПОУ 44565396) у рамках державної програми підтримки бізнесу ветеранів.

Зазначені кошти надійшли на рахунок у два транші:

перший транш - у сумі 450000 грн, надійшов на рахунок 02.08.2024 як фінансова підтримка для реалізації проєктів, які за результатами конкурсного відбору визначені переможцями.

другий транш - у сумі 1050000 грн, надійшов на рахунок 27.11.2024 як надання бюджетного гранту переможцям за результатами конкурсного відбору.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором фінансова допомога у сумі 450000 грн, що надійшла на рахунок 02.08.2024 як фінансова підтримка для реалізації проєктів, які за результатами конкурсного відбору визначені переможцями, отримана від Українського ветеранського фонду у рамках вказаної програми?

2. Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором фінансова допомога у сумі 1050000 грн, що надійшла на рахунок 27.11.2024 як надання бюджетного гранту переможцям за результатами конкурсного відбору, отримана від Українського ветеранського фонду у рамках вказаної програми?

3. Чи включається вказана сума 450000 грн, що надійшла на рахунок 02.08.2024 як фінансова підтримка для реалізації проектів, які за результатами конкурсного відбору визначені переможцями, отримана від Українського ветеранського фонду, до складу доходу фізичної особи - підприємця на єдиному податку друга група при визначенні бази оподаткування?

4. Чи включається вказана сума 1050000 грн, що надійшла на рахунок 27.11.2024 як надання бюджетного гранту переможцям за результатами конкурсного відбору, отримана від Українського ветеранського фонду, до складу доходу фізичної особи - підприємця на єдиному податку друга група при визначенні бази оподаткування?

5. Який порядок оподаткування надходження у сумі 450000 грн, що надійшло на рахунок 02.08.2024 як фінансова підтримка для реалізації проектів, які за результатами конкурсного відбору визначені переможцями, отримана від Українського ветеранського фонду, у разі перебування фізичної особи - підприємця на спрощеній системі друга група?

6. Який порядок оподаткування надходження у сумі 1050000 грн, що надійшло на рахунок 27.11.2024 як надання бюджетного гранту переможцям за результатами конкурсного відбору, отримана від Українського ветеранського фонду, у разі перебування фізичної особи - підприємця на спрощеній системі друга група?

Щодо першого - шостого питань

Постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2022 року N 256 затверджено Порядок використання коштів, передбачених у державному бюджеті для функціонування Українського ветеранського фонду (далі - Порядок N 256).

Відповідно до пп. 1 п. 4 Порядку N 256 бюджетні кошти використовуються Фондом для:

надання ветеранам та членам їх сімей бюджетних грантів у формі фінансової підтримки для реалізації проектів (далі - бюджетні гранти), які за результатами конкурсного відбору визначені переможцями та спрямовані на:

реінтеграцію ветеранів та членів їх сімей до активного суспільного життя, забезпечення збереження та відновлення їх фізичного та психічного здоров'я;

підтримку підприємницької діяльності ветеранів та сприяння в їх працевлаштуванні.

Пунктом 5 Порядку N 256 передбачено, що право на отримання бюджетних грантів мають, зокрема, ветерани, члени сімей загиблих (померлих) ветеранів війни та члени сімей загиблих (померлих) захисників і захисниць України, які зареєстровані відповідно до вимог законодавства як фізичні особи - підприємці.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Кодексом (п. 1.1 ст. 1 Кодексу).

Відповідно до п. 5.2 ст. 5 Кодексу у разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення Кодексу.

Так, бюджетний грант - це цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надаються на безоплатній і безповоротній основі за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах у порядку, встановленому законом. Перелік надавачів бюджетних грантів визначає Кабінет Міністрів України (пп. 14.1.277-1 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

При цьому відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 10 вересня 2024 року N 1042 бюджетна установа "Український ветеранський фонд" внесена до Переліку надавачів гуманітарної допомоги, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 10 серпня 2021 року N 867.

Пунктом 14.1 ст.14 Кодексу визначено поняття, які вживаються в такому значенні:

господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Кодексу);

самозайнята особа - це платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності (пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.