Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі - Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування норм законодавства стосовно порядку обчислення гарантованого податкового зобов'язання з акцизного податку, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство у своєму зверненні запитує:

1. Як обрахувати кількість днів у календарному місяці податкового (звітного) періоду (показник "К" у формулі), в тому числі у разі необхідності зупинки виробництва спирту на строк менший за 24 години (на кілька годин у день) внаслідок аварійної ситуації або необхідності проведення невідкладних ремонтних робіт?

2. Які дії має вчинити платник податку для підтвердження зупинки виробництва, в тому числі на нетривалий строк, окрім того, що повідомити в письмовій формі постійного представника контролюючого органу на акцизному складі та в електронній формі центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику?

3. Які дії має вчинити платник податку для пропуску підприємства після закінчення невідкладних ремонтних робіт?

4. Чи буде здійснюватися опломбування/розпломбування місць можливого доступу до спирту етилового у разі необхідності зупинки виробництва, в тому числі на нетривалий час (на кілька годин)?

5. Які дії та протягом якого часу мають вчинити представники контролюючого органу, у разі необхідності зупинки виробництва спирту, в тому числі на нетривалий час (на кілька годин) та пропуску підприємства після закінчення невідкладних ремонтних робіт?

Щодо питань 1 - 3

Відповідно до пп. 49.1. п. 49 підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу виробники спирту етилового, біоетанолу при обчисленні за податковий (звітний) період акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу враховують значення гарантованого податкового зобов'язання з акцизного податку за такий період.

Під гарантованим податковим зобов'язанням з акцизного податку розуміється величина податкового зобов'язання з акцизного податку, розрахована виходячи з максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Під максимальною продуктивністю обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу розуміється максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, який може бути вироблений за добу на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Відповідно до пп. 49.2 п. 49 підрозділу 5 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу гарантоване податкове зобов'язання з акцизного податку за податковий (звітний) період (ГПЗ) обчислюється за формулою:

ГПЗ = Об х К х Ст,

де:

Об - обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за добу;

К - кількість днів у календарному місяці податкового (звітного) періоду;

Ст - ставка акцизного податку, визначена п. 215.3 ст. 215 Кодексу, діюча на перше число податкового (звітного) періоду.

При цьому:

значення показника "Об х К" збільшується на обсяг залишку спирту етилового, біоетанолу на початок податкового (звітного) періоду та зменшується на обсяг реалізованого у податковому (звітному) періоді спирту етилового, біоетанолу, в тому числі у разі його передачі в межах одного підприємства, та на обсяг залишку спирту етилового, біоетанолу на кінець податкового (звітного) періоду. Обсяги залишків спирту етилового, біоетанолу, на початок та на кінець податкового (звітного) періоду, мають бути підтверджені результатами інвентаризації, що проводиться на перше число кожного місяця відповідно до п. 230.14 ст. 230 Кодексу,

значення показника "К" зменшується на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт, за умови повідомлення про такі обставини в день їх настання в письмовій формі постійного представника контролюючого органу на акцизному складі та в електронній формі, у порядку, визначеному ст. 42 Кодексу, центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з метою опломбування місць можливого доступу до спирту етилового, біоетанолу, їх розпломбування після закінчення дії обставин, визначених цим пунктом, у порядку, визначеному Законом України від 18 червня 2024 року №3817-ІХ "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" (далі - Закон №3817).