Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової консультації Товариство щодо окремих питань з визначення доходу сільськогосподарського товаровиробника від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку четвертої групи. Товариство заключило договір на виробництво насіння з іншим товариством, згідно якого Товариство на давальницьких умовах надає іншому товариству посівний матеріал кукурудзи (виробником і власником якого є Товариство і яке було вирощене на орендованих Товариством землях), а інше товариство вирощує з нього насіння (власником якого буде Товариство). В подальшому вирощене насіння кукурудзи планує продавати.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

1. Чи буде дохід від проданого насіння кукурудзи рахуватись доходом від реалізації сільськогосподарської продукції, що вироблена із сировини власного виробництва на давальницьких умовах і входити в суму рядка 1. Сума отриманого доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва і продуктів її переробки Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва?

Щодо зазначеного питання

Оскільки, Товариством під звернення не надано договори та інші документи для з'ясування всіх суттєвих обставин по вказаній господарській операції, відповідь надається на загальних підставах.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).

Операція з давальницькою сировиною - операція з переробки (обробки, збагачення чи використання) давальницької сировини (незалежно від кількості замовників і виконавців, а також етапів (операцій)) з метою одержання готової продукції за відповідну плату. До операцій з давальницькою сировиною належать операції, в яких сировина замовника на конкретному етапі її переробки становить не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції (підпункт 14.1.134 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з підпунктом "а" підпункту 4 пункту 291.4 статті 291 Кодексу до четвертої групи платників єдиного податку відносяться юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площі сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебувають у власності сільськогосподарського товаровиробника або надані йому у користування, у тому числі на умовах оренди (пункт 292-1.1 статті 292-1 Кодексу).

Сільськогосподарський товаровиробник - юридична особа незалежно від організаційно-правової форми або фізична особа - підприємець, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання (підпункт 14.1.235 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Сільськогосподарська продукція (сільськогосподарські товари) - продукція/товари, що підпадають під визначення груп 1 - 24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому такі товари (продукція) вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах) для продажу, переробки або внутрішньогосподарського споживання (підпункт 14.1.234 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).