Державна податкова служба України розглянула звернення щодо деяких питань оподаткування та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, товариство розглядає питання щодо створення власних аккаунтів на YouTube та TikTok з метою просування (популяризації) своєї господарської діяльності та залучення нових клієнтів. Така діяльність передбачатиме й отримання доходів через платформи YouTube та TikTok.

При цьому, з червня 2021 року за Умовами користування YouTube усі виплати, які автори отримують від глядачів, вважаються роялті та оподатковуються відповідно до законодавства США.

При цьому, особи, що розмістили відеоматеріали (аудіовізуальні твори) на YouTube не отримують доходи як автори об'єкта права інтелектуальної власності. Тобто YouTube не сплачує таким особам кошти за самі відеоматеріали, оскільки автор об'єкта права інтелектуальної власності передає ліцензію на використання відеоматеріалу безкоштовно.

Відповідно до інформації довідкового центру YouTube Угода про партнерство з YouTube не гарантує ні отримання доходу, ні його розміру. Коли люди переглядають відео, то автору нараховується частка доходу від реклами.

Враховуючи викладене вище, товариство запитує:

1. Яким чином має класифікуватися дохід, отриманий від YouTube згідно з нормами Кодексу?

2. Чи вважається дохід від YouTube роялті відповідно до пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Кодексу?

3. Якщо дохід від YouTube не є роялті, то чи підлягає він оподаткуванню як дохід від рекламних послуг?

4. Чи потрібно нараховувати та сплачувати ПДВ на доходи, отримані від YouTube, відповідно до ст. 186 Кодексу?

5. Яким чином має класифікуватися дохід, отриманий від TikTok, згідно з нормами Кодексу?

6. Чи вважається дохід від TikTok роялті відповідно до пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Кодексу?

7. Якщо дохід від TikTok не роялті, то чи підлягає він оподаткуванню як дохід від рекламних послуг?

8. Чи потрібно нараховувати та сплачувати ПДВ на доходи, отримані від TikTok, відповідно до ст. 186 Кодексу?

Щодо питань 1 - 3, 5 - 7

Відповідно до пп. 14.1.55 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дохід, отриманий з джерел за межами України, - будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщину, подарунки, виграші, призи, доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами, від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портів, доходи від продажу майна, розташованого за межами України, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо; інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам.

Підпунктом 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу встановлено, що об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Пунктом 13.1 ст. 13 встановлено, що доходи, отримані резидентом України (крім фізичних осіб) з джерел за межами України, враховуються під час визначення його об'єкта та/або бази оподаткування у повному обсязі.

Вказані операції відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування та, відповідно, об'єкту оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року N 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні").