Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства щодо порядку віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу II Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, в господарській діяльності у Товариства виникла ситуація, коли дата оформлення митної декларації та дата обрахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА ПДВ) суми податку, сплаченого платником при ввезенні товару на митну територію України, не співпадають та припадають на різні звітні періоди.

Так, митна декларація, яка підтверджує сплату податку, була оформлена 28.02.2025, а відображення показників митної декларації в СЕА ПДВ відбулось 01.03.2025 в автоматичному режимі.

З огляду на викладене Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання: у податкову декларацію з ПДВ за який звітний (податковий) період Товариство повинно включити суму податкового кредиту, сформованого на підставі оформленої митної декларації?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу I Кодексу).

Пунктом 44.1 статті 44 розділу II Кодексу визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділами 2 та 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу.

Правові основи функціонування СЕА ПДВ регулюються статтею 200-1 Кодексу та регламентуються Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 16.10.2014 N 569 (далі - Порядок N 569).

Сума податку (Накл), на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), обчислюється автоматично за формулою, визначеною пунктом 200-1.3 статті 200-1 Кодексу.

Показники формули, визначеної пунктом 200-1.3 статті 200-1 Кодексу, перераховуються автоматично при реєстрації в ЄРПН податкових накладних, розрахунків коригування до податкових накладних, подання платником митних та податкових декларацій.

Таким чином, СЕА ПДВ, серед іншого, передбачає забезпечення автоматичного обліку в розрізі платників ПДВ сум податку, сплачених платниками при ввезенні товару на митну територію України. СЕА ПДВ працює виключно в автоматичному режимі та на підставі алгоритмів, розроблених відповідно до статті 200-1 Кодексу та Порядку N 569.

Правила формування податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ визначено статтями 187, 198 та 201 Кодексу.