Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 та пп. "в" пп. 69.41.3 пп. 69.41 п. 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що у лютому Товариство уклало договір транспортного експедирування з перевізником фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку третьої групи, зареєстрованим у м. Добропіллі Донецької області. Місто Добропілля не є тимчасово окупованою територією згідно Указу Президента України від 07.02.2019 N 32/2019, але Добропільська міська територіальна громада знаходиться у переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

Чи виникає у Товариства зобов'язання утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір при виплаті доходу фізичним особам - підприємцям, зареєстрованим на територіях, що зазначені у переліку на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією?

20 березня 2025 року набрав чинності наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 N 376 "Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією" (далі - Перелік), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.03.2025 за N 380/43786.

Відповідно до Переліку територія Добропільська міська територіальна громада визначена як територія можливих бойових дій з 24.02.2022.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п. 292.9 ст. 292 Кодексу доходи фізичної особи - платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV Кодексу, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV Кодексу.

При цьому доходом фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Кодексу).

Відповідно до пп. 2 п. 297.1 ст. 297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів, зокрема:

податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої - четвертої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з главою 1 Кодексу.

При цьому слід зазначити, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до Кодексу (пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).