Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування податком на прибуток операцій резидентів Дія Сіті та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодексу), повідомляє.

Як викладено у зверненні, товариство з 01.03.2024 набуло статусу резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах.

У заявника виникли питання щодо оподаткування операцій, здійснених ним в статусі платника на загальній системі оподаткування.

Ситуація 1

Товариство, перебуваючи на загальній системі оподаткування, здійснило оплату за замовлений товар. В подальшому нерезидент не здійснив поставку оплаченого товару, через що товариство звернулось до Міжнародного комерційного арбітражу з метою винесення рішення про стягнення сплачених коштів. Вимоги товариства були задоволені повністю, але грошові кошти нерезидентом повернуті не були.

Заявник запитує:

1. Чи є об'єктом оподаткування податком на виведений капітал сплата коштів (у період перебування на загальній системі оподаткування, тобто до моменту набуття статусу резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах) на користь нерезидентів за замовлений, але не поставлений товар (строк у 365 календарних днів вже сплинув). Якщо так, то за яких умов? У якому рядку додатку Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) відображати ці показники?

2. Чи є об'єктом оподаткування податком на виведений капітал сплата коштів під час перебування у статусі резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах) на користь нерезидентів за замовлений, але не поставлений товар? Якщо так, то за яких умов? У якому рядку додатку Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) відображати ці показники?

Ситуація 2

Товариство, перебуваючи у статусі резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах, здійснило оплату за замовлений товар на користь суб'єкта господарювання - резидента України. Товар не було поставлено в межах 365 календарних днів.

3. Чи є об'єктом оподаткування податком на виведений капітал сума сплачених коштів за замовлений, але не поставлений товар? Якщо так, то за яких умов? У якому рядку додатку Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) відображати ці показники?

Ситуація 3

Товариство, перебуваючи на загальній системі оподаткування, здійснило реалізацію продукції на користь суб'єкта господарювання, який не є резидентом Дія Сіті. В подальшому товариство набуло статусу резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах. Товариство не отримало грошових коштів за поставлений товар в термін 365 днів.

4. Чи є об'єктом оподаткування податком на виведений капітал вартість поставлених у період перебування на загальній системі оподаткування, тобто до моменту набуття статусу резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах, але не оплачених товарів на користь вищевказаного суб'єкта? Якщо так, то за яких умов? У якому рядку додатку Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) відображати ці показники?