Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо визначення дати отримання доходу юридичною особою - платником єдиного податку у разі використання платіжних терміналів при здійснені розрахунків за товари, роботи, послуги та, керуючись ст. 52 та пп. "в" пп. 69.41.3 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство, просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Яка дата отримання доходу юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи при здійсненні розрахунків через POS - термінал: це дата надходження коштів на поточний рахунок юридичної особи - платника єдиного податку 3 групи чи дата фіскального чеку?

Щодо зазначеного питання

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу I Кодексу).

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої - третьої груп встановлено статтею 292 Кодексу.

Підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу визначено, що доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) період у в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Відповідно до абзацу першого пункту 292.6 статті 292 Кодексу датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Згідно з пунктом 13 статті 1 Закону України від 30.06.2021 N 1591-IX "Про платіжні послуги" (далі - Закон N 1591) електронний платіжний засіб (далі - ЕПЗ) - це платіжний інструмент, реалізований на будь-якому носії, що містить в електронній формі дані, необхідні для ініціювання платіжної операції та/або здійснення інших операцій, визначених договором з емітентом.

Відповідно до пункту 56 частини першої статті 1 Закону N 1591 платіжна картка - електронний платіжний засіб у вигляді пластикової чи іншого виду картки.

Крім того, загальні вимоги, зокрема, до порядку здійснення операцій з використанням ЕПЗ, визначені постановою Правління Національного банку України вiд 29.07.2022 N 164 "Про затвердження Положення про порядок емісії та еквайрингу платіжних інструментів" (далі - Положення N 164).

Згідно з підпунктом 24 пункту 3 розділу I Положення N 164 платіжна операція - це дія, ініційована користувачем із внесення, переказу або зняття коштів незалежно від правовідносин між платником і отримувачем, які є підставою для цього.

Закон України від 06 липня 1995 року N 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" із змінами і доповненнями (далі - Закон N 265) визначає правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі - PPO) та програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі - ПРРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Дія його поширюється на усіх суб'єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі регулюється.