Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ "" (далі – ТОВ) щодо оподаткування податком на прибуток операції з нарахування дивідендів фізичним особам - резидентам та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ. ТОВ має у складі засновників двох фізичних осіб – резидентів, які володіють частками підприємства в рівних долях.

У зв’язку з викладеним, ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання:

Чи може ТОВ нарахувати та сплатити дивіденди, а також податки з дивідендів тільки одному засновнику ТОВ, у разі, якщо другий учасник тимчасово відмовився від отримання дивідендів без нарахування такої ж суми дивідендів другому учаснику та без відповідної сплати податків з дивідендів і відображення такої операції у бухгалтерському обліку? Тобто у бухгалтерському обліку буде відображено лише нарахування, сплата та оподаткування дивідендів одному з учасників ТОВ, а також сплачено податки лише з дивідендів, нарахованих одному учаснику?

Правовий статус товариств з обмеженою відповідальністю та товариств з додатковою відповідальністю, порядок їх створення, діяльності та припинення, права та обов'язки їх учасників визначено Законом України від 06 лютого 2018 року № 2275-VIII "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" (далі – Закон № 2275-VIII).

Розмір статутного капіталу товариства складається з номінальної вартості часток його учасників, виражених у національній валюті України (частина перша ст. 12 Закону № 2275-VIII).

Частиною першою ст. 13 Закону № 2275-VIII встановлено, що вкладом учасника товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

Згідно з п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дивіденди – платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.