Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) про надання індивідуальної податкової консультації щодо визначення поняття сільськогосподарської продукції власного виробництва, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що взято на облік платника податків 31.07.2024. Основні види діяльності: 01.11 – вирощування зернових культур (окрім рису), бобових культур, насіння олійних культур; 01.13 – вирощування овочів і баштанних культур, коренеплодів та бульбоплодів.

Засновниками Товариства в статут передано земельні ділянки (на одній із ділянок попереднім орендарем було посіяно баштанні культури). Незавершене виробництво на цій ділянці було придбано Товариством за договором купівлі-продажу, а врожай кавунів реалізований протягом 2024 року. Вартість придбання посівів склала 26 тис. грн, врожай було реалізовано за 141,8 тис. грн, питома вага доходу отриманого від реалізації цієї сільськогосподарської продукції у загальній сумі доходу – 100 відсотків.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи може Товариство вважати сільськогосподарською продукцією власного виробництва посіви, які передано за договором купівлі-продажу, як незавершене виробництво від орендаря, що користувався земельною ділянкою до її передачі в статний фонд?

2. Чи має право Товариство за зазначених обставин перейти на єдиний податок четвертої групи з 2025 року?

Щодо першого- другого питань

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з пп. "а" пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до четвертої групи платників єдиного податку відносяться юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Сільськогосподарський товаровиробник - юридична особа незалежно від організаційно-правової форми або фізична особа - підприємець, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання (пп. 14.1.235 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Сільськогосподарська продукція (сільськогосподарські товари) - продукція/товари, що підпадають під визначення груп 1 - 24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому такі товари (продукція) вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах) для продажу, переробки або внутрішньогосподарського споживання (пп. 14.1.234 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).