Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо формування витрат на модернізацію орендованих основних засобів за рахунок вивільнених від оподаткування коштів на розвиток діяльності учасників індустріальних парків та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, ТОВ є учасником Індустріального парку "Вінницький кластер холодильного машинобудування" (реєстраційний N 22 від 31.05.2017 в Реєстрі індустріальних (промислових) парків) та використовує право на звільнення від оподаткування прибутку, що передбачено п. 142.4 ст. 142 Кодексу.

З метою створення (розширення) матеріально-технічної бази для створення кібер безпеки для функціонування виробництва підприємство придбало мережевий захисний пристрій (firewall) з високою продуктивністю та керованим доступом до Інтернету, який призначений для забезпечення безпеки мереж, та ліцензію на право користування програмним забезпеченням для роботи вищевказаного обладнання.

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи може ТОВ витрати на придбання пристрою для мережевого захисту та ліцензії на його використання здійснювати за рахунок вивільнених від оподаткування коштів на розвиток діяльності учасників індустріального парку, визначених п. 142.4 ст. 142 Кодексу?

Правові та організаційні засади створення і функціонування індустріальних парків на території України з метою забезпечення економічного розвитку та підвищення конкурентоспроможності територій, активізації інвестиційної діяльності, створення нових робочих місць, розвитку сучасної виробничої та ринкової інфраструктури визначає Закон України від 21 червня 2012 року N 5018-VI "Про індустріальні парки" (далі - Закон N 5018).

Індустріальний (промисловий) парк (далі - індустріальний парк) - визначена ініціатором створення індустріального парку відповідно до містобудівної документації облаштована відповідною інфраструктурою територія, у межах якої учасники індустріального парку можуть здійснювати господарську діяльність у сфері переробної промисловості, переробки промислових та/або побутових відходів (крім захоронення відходів), альтернативної енергетики, зберігання енергії, а також науково-технічну діяльність, діяльність у сфері інформації і електронних комунікацій на умовах, визначених цим Законом та договором про здійснення господарської діяльності у межах індустріального парку (абзац перший п. 3 частини першої ст. 1 Закону N 5018).

Відповідно до вимог частини першої ст. 29 Закону N 5018 суб'єкт господарювання набуває статусу учасника, за умови виконання таких двох критеріїв:

1) укладення з керуючою компанією договору про здійснення господарської діяльності у межах індустріального парку;

2) набуття права на земельну ділянку на підставах та в порядку, встановлених земельним законодавством України, та/або на інший об'єкт (частину об'єкта) нерухомого майна у межах індустріального парку.

Як визначено п. 142.4 ст. 142 Кодексу, звільняється від оподаткування прибуток учасника індустріального парку, включеного до Реєстру індустріальних парків, від здійснення господарської діяльності у сферах переробної промисловості (розділ 10, клас 11.07 розділу 11, розділи 13 - 17, 20 - 33 КВЕД 009:2010, крім класу 24.10 розділу 24 КВЕД 009:2010 та крім виробництва підакцизних товарів, за виключенням виробництва автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб і більше, транспортних засобів для перевезення вантажів); у сфері збирання, оброблення й видалення відходів; відновлення матеріалів (розділ 38 КВЕД 009:2010), крім захоронення відходів, або науково-дослідної діяльності (розділ 72 КВЕД 009:2010) виключно на території (в межах) індустріального парку, протягом 10 послідовних років, починаючи з першого числа першого місяця календарного кварталу, що визначений платником податку - учасником індустріального парку у поданій ним до контролюючого органу за місцем реєстрації такого платника податку складеній у довільній формі заяві про використання права на застосування передбаченого цим пунктом звільнення, але не раніше дня подання такої заяви.

Сума вивільнених від оподаткування коштів (сум податку на прибуток, що не сплачуються до бюджету та залишаються у розпорядженні платника податку - учасника індустріального парку) спрямовується на розвиток діяльності учасника індустріального парку в межах такого індустріального парку не пізніше 31 грудня наступного календарного року. Порядок використання учасником індустріального парку вивільнених від оподаткування коштів на розвиток його діяльності в межах індустріального парку затверджується Кабінетом Міністрів України. Платник податку у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) рік зазначає інформацію про використання чи невикористання суми вивільнених від оподаткування коштів у повному обсязі.