Головне управління ДПС у Чернігівській області за результатами розгляду звернення Товариства щодо періоду включення до складу мінімального податкового зобов'язання (далі - МПЗ) суми сплаченого єдиного податку четвертої групи, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що перерахувало єдиний податок четвертої групи за IV квартал 2024 року у грудні 2024 року, нарахування в інтегрованій картці платника відбулось в січні 2025 року. Станом на 01.01.2025 в інтегрованій картці платника рахуються надміру сплачені кошти.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання: в якому періоді можна включити сплачені кошти у зменшення МПЗ (у 2024 році чи 2025 році)?

Щодо зазначеного питання:

Відповідно до пп. 14.1.114-2 п. 14.1 ст. 14 Кодексу МПЗ - мінімальна величина податкового зобов'язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов'язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до Кодексу. Сума МПЗ, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить одній юридичній або фізичній особі, у тому числі фізичній особі - підприємцю, є загальним МПЗ.

МПЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік (пп. 38-1.1.4 п. 38-1.1 ст. 38-1 Кодексу).

Особливості визначення загального МПЗ платників єдиного податку визначені ст. 297-1 Кодексу.

Згідно п. 297-1.5 ст. 297-1 Кодексу для платників єдиного податку четвертої групи (юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України "Про фермерське господарство") різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання від загального МПЗ загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.