Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомляє, що з 2006 року, після звільнення з військової служби та органів прокуратури України, отримує пенсію за вислугу років, яка призначена довічно [...].2007 отримав свідоцтво на право зайняття адвокатською діяльністю і після взяття на облік у контролюючих органах, платник як самозайнята особа, став здійснювати незалежну професійну (адвокатську) діяльність з 2007 року і був зареєстрований у ДПІ у ().

З [...].2007 був взятий на облік як платник єдиного внеску. Оскільки, на той час, не було передбачене звільнення пенсіонерів від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, то платником проводилась їх сплата на відповідні рахунки. З [...].2011 набув чинності Закон від 08 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464) і платник, як особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність - адвокат, автоматично став сплачувати єдиний внесок. В той час, Законом України N 3609-VI від 07 липня 2011 року "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України", який набрав чинності 06.08.2011, ст. 4 Закону N 2464 доповнено частиною четвертою, яка стала передбачати: "Особи, зазначені у п. 4, 5 та 5-1 частини першої цієї статті, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.".

Таким чином з [...].2011 платник, як особа, що отримує пенсію за вислугу років, звільнений від сплати єдиного внеску за себе і міг бути платником єдиного внеску виключно за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування. Тому з 2011 року по 2024 року платник добровільно сплачував єдиний внесок і подавав відповідну звітність. При цьому ніякої заяви для укладання договору про добровільну сплату не подавав і договір не заключав.

З січня 2025 року платник прийняв рішення не сплачувати єдиний внесок.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи потрібно платнику подавати будь-який документ (заяву, повідомлення, тощо) для припинення добровільної сплати єдиного внеску з 01.01.2025, як особою, зазначеною у п. 5 частини першої ст. 4 Закону N 2464, яка звільнення від сплати за себе єдиного внеску, оскільки отримує пенсію за вислугу років? Чи таку добровільну сплату єдиного внеску можна припинити без подання будь-якого письмового документа?

2. Якщо платнику потрібно подавати будь-який письмовий документ (заяву, повідомлення, тощо) для припинення добровільної сплати єдиного внеску з 01.01.2025, то за якою формою він подається (ким, коли і яким саме нормативним актом він затверджений) і до якого контролюючого органу його потрібно подавати?

3. Яким чином можна буде подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік і наступні роки без вказівки в ній у рядку 22.1 розділу V декларації суми єдиного внеску, оскільки цей рядок називається "Сума зобов'язань з єдиного внеску, що підлягає сплаті самостійно визначену платником податків за результатами звітного (податкового) року (графа 6 рядка "Усього" додатка ЄСВ1), оскільки платник не бажає добровільно сплачувати єдиний внесок з 01.01.2025, так як є особою, зазначеною у п. 5 частини першої ст. 4 Закону N 2464, яка звільнення від сплати за себе єдиного внеску (отримує пенсію за вислугу років)?

4. Яким чином можна буде подати податкову декларацію за 2025 рік без заповнення графи 6 додатка ЄСВ1, яка називається "Сума зобов'язань з єдиного внеску", оскільки платник не бажає добровільно сплачувати єдиний внесок з 01.01.2025, так як є як особою, зазначеною у п. 5 частини першої ст. 4 Закону N 2464, яка звільнення від сплати за себе єдиного внеску, оскільки отримує пенсію за вислугу років?

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464).

Згідно з п. 5 частини першої ст. 4 Закону N 2464 платниками єдиного внеску є особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності.

Особи, зазначені у пп. 4, 5 та 5-1 частини першої ст. 4 Закону N 2464, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Для платників, зазначених у пп. 4 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування), 5 та 5-1 частини першої ст. 4 Закону N 2464 єдиний внесок нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 2 частини першої ст. 7 Закону N 2464).