Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (…) щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації пов’язана із складністю визначення доходу фізичної особи – підприємця та суми, яка підлягає фіскалізації, у випадках, коли оплата за товари/послуги здійснюється через різні способи перерахування коштів.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію

з наступних питань:

1. Щодо визначення оподатковуваного доходу та правильного відображення сум фіскального чеку.

2. Чи правильно платник податків розуміє, якщо фізична особа – підприємець не має договору на обслуговування з небанківською фінансовою установою (в чеку написано, що саме клієнт, який сплачує, підписує в момент оплати договір оферти з небанківською установою), то фізична особа – підприємець має фіскалізувати та вважати доходом суму 4 975 грн (оплата клієнтом на суму 5 000 грн, з них комісія банку складає 25 гривень)?

3. Якщо клієнт сплачує зі своєї картки, то клієнт має договір на обслуговування з банком (комісія, яку сплачує клієнт), то фізична особа – підприємець має фіскалізувати лише кошти, які зайшли на його рахунок в сумі 1 025 грн (оплата клієнтом на суму 1 025 грн, при цьому з клієнта додатково списано комісію у сумі 5,12 гривень)?

Щодо питань першого-третього

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) (абзац перший п. 292.3 ст. 292 Кодексу).

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (абзац перший п. 292.6 ст. 292 Кодексу).