Державна податкова служба України розглянула звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо необхідності коригування сум ПДВ, термін виписки Розрахунку коригування кількісних та вартісних показників до податкових накладних по яких минув та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) повідомляє.

Як зазначено у звернені, Товариство планує повертати покупцям отримані авансові внески за товари шляхом проведення зарахування взаємних вимог заборгованостей за 2018-2021 роки. Термін для виписки Розрахунків коригування кількісних та вартісних показників до податкових накладних становив більше 1095 календарних днів, у зв’язку з чим Товариством втрачено право на податковий кредит з ПДВ.

З огляду на викладене, Товариство просить надати роз’яснення з наступних питань:

1. Чи підлягають суми раніше зареєстрованих Товариством зобов’язань з ПДВ, які не відкориговані шляхом виписки Розрахунків коригування кількісних та вартісних показників до податкових накладних протягом 1095 днів, списанню на операційні витрати періоду взаємозаліку?

2. Чи збільшують/зменшують ці суми ПДВ (втрату податкового кредиту та ліміту реєстрації ПДВ) податкові різниці в додатку РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств? Якщо так, то який рядок в додатку РІ для відображення цих сум ПДВ?

Щодо питань 1, 2.

Відповідно до абзацу першого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями Кодексу.