Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення державного підприємства (далі - Підприємство) на отримання індивідуальної податкової консультації щодо вимог законодавства стосовно ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, перебування на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок четвертої групи) при проведення роздрібної торгівлі алкогольними і тютюновими виробами, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Підприємство поінформувало, що є платником єдиного податку четвертої групи, основний вид діяльності 01.11 - вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. У липні 2024 року Підприємство відкрило магазин, з наміром проводити роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами, у лютому 2024 року додані види діяльності 47.11, 47.25, які передбачають торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами. Торгове місце Підприємства оснащене програмним реєстратором розрахункових операцій, площа приміщення становить 47 кв. м.

Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи має право сільськогосподарське підприємство, яке є платником єдиного податку четвертої групи отримати ліцензію та проводити роздрібну торгівлю алкогольними напоями (горілка, коньяк, шампанське, пиво та інше) і тютюновими виробами?

2. Чи є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку четвертої групи отриманням зазначених ліцензій та проведення роздрібної торгівлі алкогольними і тютюновими виробами?

Щодо першого та другого питань

Главою 1 розд. XIV Кодексу встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.

Відповідно до пп. а пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до четвертої групи - сільськогосподарські товаровиробники, належать юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Сільськогосподарський товаровиробник - зокрема, юридична особа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання (пп. 14.1.235 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Разом з цим пунктом 291.5-1 ст. 291 Кодексу встановлено перелік обмежень для платників єдиного податку четвертої групи.

Відповідно до пп. 291.5-1.2 п. 291.5-1 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи суб'єкти господарювання, зокрема, що провадять діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції, виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства, які експортуються цими підприємствами, вин виноградних, вин плодово-ягідних та/або напоїв медових, вироблених та розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукції з виноматеріалів виключно власного виробництва (не придбаних), отриманих шляхом переробки плодів, ягід, винограду, меду власного виробництва та/або придбаних плодів, ягід, винограду, меду, за умови що такі придбані плоди, ягоди, виноград, мед мають виключно українське походження.

Основні засади державної політики щодо оптової і роздрібної торгівлі, алкогольними напоями, тютюновими виробами визначає Закон України від 18 червня 2024 року N 3817-IX "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" (далі - Закон N 3817).