Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фермерського господарства (далі - Господарство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з питань особливостей застосування мінімального податкового зобов'язання (далі - МПЗ) та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Господарство сплатило єдиний податок четвертої групи за IV квартал 2024 року 30.12.2024, платіж здійснено раніш крайнього терміну, встановленого законодавством.

Господарство звертається за отриманням індивідуальної податкової консультації з питання: чи враховується при розрахунку МПЗ за податковий період 2024 рік сума єдиного податку, сплаченого 30.12.2024 за IV квартал 2024 року?

Щодо зазначеного питання

Відповідно до підпункту 14.1.114-2 пункту 14.1 статті 14 Кодексу МПЗ - мінімальна величина податкового зобов'язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов'язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до Кодексу. Сума МПЗ, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить, зокрема, одній юридичній особі є загальним МПЗ.

МПЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік (підпункт 38-1.1.4 пункту 38-1.1 ст. 38-1 Кодексу).

Пунктом 297-1.5 статті 297-1 Кодексу визначено, що для платників єдиного податку четвертої групи, зокрема, юридичних осіб, різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання загального МПЗ загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

До суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відносяться:

єдиний податок; податок на прибуток підприємств (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);