Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС) за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування норм податкового законодавства, та керуючись статтею 52 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами (далі – Кодекс), з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції повідомляє.

Платник податків просить надати йому індивідуальну податкову консультацію з питання: чи може платник податків не нараховувати та не сплачувати військовий збір (починаючи з 01.01.2025 року) за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію?

Кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом (стаття 67 Конституції України).

Постановою Кабінету Міністрів України від 06.12.2022 року № 1364 встановлено, що Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (далі - Перелік територій), затверджується Міністерством з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій.

Відповідно до зазначеного Переліку територія ( ) міської територіальної громади визначена як територія можливих бойових дій з ( ) року.

Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану" та Законом України від 04 грудня 2024 року № 4113-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" внесено зміни до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу.

Відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Відповідно до підпункту 1.1 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу платниками військового збору є, зокрема:

фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої, другої та четвертої групи (підпункт 2 підпункту 1.1 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).

Військовий збір для платників збору, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, встановлюється з 01 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24 лютого 2024 року № 64/2022 "Про введення воєнного стану в Україні", затвердженим Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ "Про затвердження Указу Президента України від 24 лютого 2022 року "Про введення воєнного стану в Україні" (абзац п’ятий підпункту 1.1 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).

Об’єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, є щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (підпункт 2 підпункту 1.2 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).

Ставка військового збору для платників, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, становить – 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (підпункт 2 підпункту 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).