Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Підприємства об’єднання громадян "" ГО "" (далі – Підприємство) щодо застосування пільги з податку на прибуток підприємств для платників, які засновані громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, основним видом діяльності Підприємства є пакування (82.92).

У 2024 році Підприємство користувалося двома пільгами.

Згідно розпорядження виконавчого органу "" міської ради ("" міська державна адміністрація) № "" від "" надано дозвіл на право користування пільгами з оподаткування підприємств та організацій з інвалідністю відповідно до абзацу першого п. 8 підрозділу 2 розділу Кодексу.

Оскільки пільга по ПДВ діє до 01.01.2025 (при якій виконуються три умови – кількість інвалідів за попередній звітній період не менше 50%, фонд оплати праці їх не менше 25% та витрати на переробку повинні становити не менше 8%) Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

які умови повинно виконувати Підприємство, щоб користуватися пільгою з податку на прибуток, оскільки згідно ст. 142 Кодексу зазначається дві умови – кількість інвалідів за попередній звітній період не менше 50%, фонд оплати праці їх не менше 25%?

чи потрібно для користування пільгою з податку на прибуток дотримуватись умови з переробки продукції 8%, яка стосувалась ПДВ?

Відповідно до п. 142.1 ст. 142 Кодексу звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими об'єднаннями осіб з інвалідністю і є їх повною власністю, отриманий від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, крім підакцизних товарів, послуг із поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість осіб з інвалідністю, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці.

Зазначені підприємства та організації громадських об'єднань осіб з інвалідністю мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, який видається уповноваженим органом відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні".

У разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.

Підприємства та організації, на які поширюється дія цього пункту, реєструються у відповідному контролюючому органі в порядку, передбаченому для платників цього податку.

Згідно з частиною першою ст. 14-1 Закону України від 21 березня 1991 року № 875-XII "Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні" (далі – Закон № 875-XII) підприємства та організації громадських об'єднань осіб з інвалідністю мають право на пільги із сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України з питань оподаткування. Застосовувати зазначені пільги такі підприємства та організації мають право за наявності дозволу на право користування пільгами з оподаткування, який надається на квартал, півріччя, три квартали, рік центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері соціального захисту осіб з інвалідністю, ветеранів війни.